生产企业当期应退税额怎么算的计算方式是怎么计算的？？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-11-06 03:13 标签： 当期应退税额

您好免增值税，其附加税也免征下列规定中例外《财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财稅[2005]25号）第一条规定，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围分别按规定的稅（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。
　　尽管某些出口退税的生产企业没有实际缴纳增值税但根据财税［2005］25号文件规定，也需要对其免抵税额缴纳城市维护建设税和教育费附加这是城市维护建设税和教育费附加的特殊规定。

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　　1、 外贸企业出口货物应退增徝税税额的依据及计算方法

　　（1）对出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物的增值税专用发票所列明的进项金额；对库存和销售均采用加权平均价核算的可按适用不同退税率的货物分别确定：退税依据=出口货物数量*加权平均进价。

　　应退税額=增值税专用发票所列进项金额×退税率或征收率（从一般纳税人购进出口货物为退税率从小规模纳税人购进出口货物为征收率）

　　（2）对出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的，退税依据为购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项金额

　　原辅材料应退税额=购进原辅材料增值税专用发票所列进项金额×原辅材料的

　　加工费应退税额=加工费发票所列金额×出口货物的退税率

　　合计应退税额=原辅材料应退税额+加工费应退税额

　　2、外贸企业出口货物应退消费税的依据及计算方法。

　　凡属于从价定率计征的货物应依外贸企业从工厂购进时征收消费税的价格为依据；凡属于从量定额计征的货物应依据购进和报关出口的数量为依据

　　应退消费税税款=出口货物的工厂销售额（出口数量）×税率（单位税额）

　　1、生产企业出口货物增值税“免、抵、退”税额的计税依據及计算方法

　　根据国税发[2002]11号规定,生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸價（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定

　　当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税額－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

　　免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

　　免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格

　　进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

　　当期应退税额怎么算和当期免抵税额的计算

　　1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额怎么算=当期期末留抵税额

　　当期免抵税額=当期免抵退税额－当期应退税额怎么算

　　2.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时当期应退税额怎么算=当期免抵退税额

　　“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。

　　免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

　　免抵退税不得免征和抵扣税額=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

　　免抵退税不嘚免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）

　　新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口業务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额怎么算当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额怎么算。

　　2、消费税的计税依据

　　生产企业自营或委托外贸企业代理出口的消费税的应税货物属从价定率计征的按增值税的计税价格为依据；属于从量定额计征的按出口数量为依据，予以免征消费税

　　另外，来料加工复出口货物的外销收入属于免税收入不计算退税额。 

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