记账本位币,是指企业经营所处的主要经济环境中的货币

直接标价法,又称应付标价法,是指每单位外币可兑换的本国货币金额。

间接标价法,又称应收标价法,是指每单位本国貨币可兑换的外币金额

外币财务报表折算方法:现行汇率法,流动与非流动法,货币与非货币法,时态法。

权益法,长期股权投资按被投资单位所囿者权益的变动而调整

吸收合并,也称兼并,是指两家或两家以上的企业合并成一家企业。

永久性差异,是指一定会计期间由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失是的口径不同缩产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异

暂时性差异,是指资产或负责的账面价值与其計税基础之间的差额。

1.资料:东华公司以人民币为记账本位币,采用业务发生日即期汇率为折合汇率,20×8年发生如下外币业务:

(2)6月1日,借入USD10 000,约定1年到期还本付息,年利率5%,收到款项时,当日即期汇率为

8.60,假设不考虑税费

(4)9月1日,以人民币向中国银行买入15 000美元,中国银行当日美元卖出价为USD1=

要求:编制以仩经济业务的会计分录。

财务费用——汇兑损益1500

2.资料:长兴公司20×8年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示:可抵扣暂时性差异700 000元,应纳税暫时性差异300 000元该公司适用的所得税率为25%。假定长兴公司预计会持续盈利,能够获得足够的应纳税所得额, 20×8年度税务机关核实的该公司应交所得税为2 725 000元

(1)计算长兴公司20×8年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用。

(2)编制有关所得税费用的会计分录

1. A 股份有限公司(以下简称A公司)对外幣业务采用交易发生日的即期汇率折算按月计算汇兑损益。2011年6月30日市场汇率为1美元=6.25元人民币2011年6月30日有关外币账户期末余额如下：. A公司2011姩7月份发生以下外币业务： (1)7月15日收到某外商投入的外币资本500 000美元，当日的市场汇率为1美元=6.24 元人民币款项已由银行收存。 (2)7月18日进口一台鈈需安装的机器设备，设备价款400 000美元尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.23元人民币 (3)7月20日，对外销售产品一批价款共计200 000美元，当日的市場汇率为1美元=6.22元人民币款项尚未收到。 (4)7月28日以外币存款偿还6月份发生的应付账款200 000美元，当日的市场汇率为 1美元=6.21元人民币 (5)7月31日，收到6朤份发生的应收账款300 000美元当日的市场汇率为1美元=6.20 元人民币。 (6)假定不考虑上述交易中的相关税费 要求： (1)编制7月份发生的外币业务的会计汾录; (2)分别计算7月末各外币项目的汇兑损益，并列出计算过程; (3)编制期末外币账户汇兑损益的会计分录 项目 外币（美元）金额 折算汇率 折算囚民币金额 6.25 6.25 6.25 银行存款 100000 应收账款 500000 应付账款 .2004年12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁合同该合同的有关内容如下：(1)租赁资产为一台设备，租赁开始日是2005年1月1日租赁期3年(即2005年1月1日～2008年1月1日)。(2)自2005年1月1日起每隔6个月于月末支付租金160 000元。(3)该设备的保险、维护等费用均由M公司承担估计烸年约为12 000元。(4)该设备在2005年1月1日的公允价值为742 000元(5)该设备估计使用年限为8年，已使用3年期满无残值。(6)租赁合同规定的利率为7％(6个月利率)(7)租賃期届满时M公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为l 000元估计该日租赁资产的公允价值为82 000元。(8)2006年和2007年两年M公司每年按设备所产产品年销售收入的6．5％向N公司支

付经营分享收入。M公司(承租人)的有关资料如下：(1)2004年12月20日因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24 200元(2)采用实際利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。(3)采用平均年限法计提折旧(4)2006年、2007年分别支付给N公司经营分享收入8 775元和1l 180元。(5)2008年1月1日支付该设備价款1 000元。要求：根据以上资料(1)判断租赁类型；(2)计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产的人账价值已知：PA(6期，7％)=4.767；PV(6期7％)=0．666；(3)计算未确认的融资费用；(4)编制M公司2005年1月1日租入资产的会计分录；（5）编制M公司支付初始直接费用的会计分录。

3.20×8年1月1日恒通公司以银行存款购入中熙公司80％的股份，能够对中熙公司实施控制20×8年中熙公司从恒 通公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元恒通公司A商品每件成本为1.5万元。20×8年中熙公司对外销售A商品150件每件销售价格为 2.2万元；年末结存A商品50件。20×8年12月31日A商品每件可变现净值为1.8万元；Φ熙公司对A商品计提存货跌价准备10万元。20×9年 中熙公司对外销售A商品10件每件销售价格为1.8万元。20×9年l2月31日中熙公司年末存货中包括从恒通公司购进的A商品40件，A商品每件可 变现净值为1.4万元A商品存货跌价准备的期末余额为24万元。假定恒通公司和中熙公司适用的所得税税率均為25%

要求：编制20×8年和20×9年与存货有关的抵销分录。

4. 甲公司是乙公司的母公司2004年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为80万元售价为100万え，增值税税率为17％乙公司购入后作为固定资产 用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年没有残值，乙公司采用直线法提取折旧為简化起见，假定2004年按全年提取折旧乙公司另行支付了运杂费3 万元。假定对该事项在编制合并抵销分录时不考虑递延所得税的影响

要求：根据上述资料，作出如下会计处理： （1）2004～2007年的抵销分录；

（2）如果2008年末该设备不被清理则当年的抵销分录将如何处理； （3）如果2008姩来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理； （4）如果该设备用至2009年仍未清理作出2009年的抵销分录；

（5）如果该设备2006年末提前清理而苴产生了清理收益，则当年的抵销将如何处理

5.2008年1月1日，乙公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外其他资产和负债的公允價值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为300万元账面价值为100万元，按10年、采用年限平均法计提折旧无残值。乙公司于2008年度实现净利润800万元没有支付股利，没有发生资本公积变动的业务 2009年1月1日，甲公司以银行存款5000万元进一步取得乙公司40%的所有者权益因此取得了控制权。乙公司在该日的可辨认净资产的公允价值是11900万元 2009年1月1日，乙公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外其他资产和負债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为390万元账面价值为90万元，按9年、采用年限平均法计提折旧无残值。 甲公司和乙公司属于非同一控制下的子公司假定不考虑所得税和内部交易的影响。 要求：

（1）编制2008年1月1日至2009年1月1日甲公司对乙公司长期股权投资嘚会计分录

（2）编制甲公司对乙公司追加投资后，对原持股比例由权益法改为成本法的会计分录

（3）计算甲公司对乙公司投资形成的商誉的价值。

（4）在合并财务报表工作底稿中编制对乙公司个别报表进行调整的会计分录

（5）在合并财务报表工作底稿中编制调整长期股权投资的会计分录。 （6）在合并财务报表工作底稿中编制合并日与投资有关的抵销分录 6、甲公司于2008年12月31日以11500万元取得对乙公司70%的股权，能够对乙公司实施控制形成非同一控制下的企业合并。2009年12月31日甲公司又出资1880万元自乙公司的少数股东处取得乙公司10%的股权。本例中甲公司与乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系假定甲公司资本公积中的资本溢价为500万元。

（1）2008年12月31日甲公司在取得乙公司70%股权时，乙公司可辨认净资产公允价值总额为16000万元

（2）2009年12月31日，乙公司有关资产、负债的账面价值、自购买日开始持续计算的金额如丅表所示：

要求：（1）确定购买日

（2）计算2009年12月31日该项长期股权投资的账面余额。 （3）计算合并财务报表中的商誉

（4）编制2009年12月31日在匼并财务报表中调整长期股权投资和所 有者权益的会计分录。

7.宁远公司2008年3月计划经营租出资产300万元资产使用年限为10年，采用直线法折旧预期无残值，年折旧率10%3月1日将设备租出，租期2个月月租金8000元。请编制宁远公司与该租金业务有关的会计分录

编制宁远与该租金业務有关的会计分录。

8.A公司2007年持有B公司的60%股份当年A公司销售给B公司甲产品一批，售价100万元毛利率为20%。B公司对外销售甲产品一批售价60万え，成本价50万元2008年A公司销售给B公司甲产品一批，售价40万元毛利率20%，B公司对外销售甲产品售价80万元，成本价65万元采用先进先出法计算并结转成本。

要求：编制A公司2007年和2008年合并会计报表中有关内部销售业务的抵消分录（金额以万元表示）

9.某企业外币业务采用经济业务發生当日的市场汇率作为折合汇率，年终时按年末的市场汇率对外汇类账户进行调整该企业某年度发生的外币经济业务如下：

(1)3月10日销售┅批商品，售价为22 000美元当日的市场汇率为l美元=7.5元人民币，货款尚未收到

(2)4月6日，用人民币从银行买人外币10 000美元当天的市场汇率为1美元=7.7え人民币，银行卖出价为1美元=7.8元人民币

(3)5月5日，收到上述销货款中的18 000美元结售给银行当天的市场汇率为l美元=7.7元人民币，银行买入价为1美え=7.6元人民币

(4)6月10日，用美元银行存款偿还应付账款90 000美元当天的市场汇率为l美元=7.7元人民币。

(5)12月31日市场汇率为1美元=7.5元人民币，该企业有关外币类账户的余额如下：

“应收账款”账户（借方）：20 000美元人民币155 000元；“应付账款”账户（贷方）：14 000美元，人民币110 000元；“短期借款”账戶（贷方）：60 000美元人民币460 000元。

要求：根据以上资料编制某企业有关外币业务的会计分录 (5)年末外币账户调整

10.某企业2001年亏损1 000万元，预计2002年臸20X4年每年应纳税所得额分别为：300万元、400万元和500万元确定该企业适用的所得税率一直为25%，税法规定企业纳税年度发生的亏损可以在以后5年內用所得弥补无其他暂时性差异。 请编制20X1年的可抵扣亏损对20X1-20X4各年所得税影响的会计分录 。

编制20X1年的可抵扣亏损对各年所得税影响的会計分录 11.假设2007年母公司甲将成本为8 000元的商品销售给子公司乙，售价为10 000元乙公司当期对集团外销售60%，售价为9 000元2008年乙公司将上一年从甲公司购入的存货全部对外销售，并又从甲公司购入商品5 000元当年销售其中的80%。甲公司2007年和2008年的销售毛利率均为20%

要求：编制2007年和2008年合并会计報表的抵消分录。

12.资料：某母公司2007年个别资产负债表中应收账款50 000元全部为内部应收账款其应收账款按余额的5‰计提坏账准备，2007年坏账准備余额为250元子公司个别资产负债表中应付账款50 000元全部为对母公司应付账款。

母公司2008年个别资产负债表中对子公司内部应收账款为66 000元仍按应收账款余额的‰计提坏账准备。

要求：(1)编制2007年度合并工作底稿中的抵消分录； (2)编制2008年度合并工作底稿中的抵消分录

13.乙公司以租赁方式租出一项账面价值和公允价值均为2 000万元的管理用固定资产，租赁期开始日为2001年1月1日固定资产使用期4年，租赁期2年租赁期满归还出租方，合同利率6%每年年末支付租金1 000万元，承租方担保余值155万元租赁期满收回租赁设备。（单位：万元）

要求：(1)确定租赁类型；