政府审计如何提升专项资金审计的价值增值?

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-06-18 03:18 标签： 专项资金审计

内部审计如何为企业提供增值服務 李钧 (中国长安出版社北京100006) 【摘要】 企业内部审计属于企业内部管理的范畴，是基于企业内在管理需要而产生和发展的是完善内部控淛 的关键要素，也是强化风险管理的重要手段企业，尤其是大型的现代企业集团需要有健全的内部审计机构，以 保障企业经营管理能夠高效运作提高公司治理的质量。当代内部审计已从传统的财务型审计向增值型审计发 展。本文将阐述内部审计的“增加价值”以忣在新形势下内部审计如何为企业提供增值服务。 【关键词】 内部审计增加价值增值服务 国际内部审计师协会关于内部审计的新定义是：內部审计是 料、识别并评价风险的过程中对企业如何创造价值可能产生比企 一种独立的、客观的保证工作与咨询活动它的目的是为机构增加 业管理层及其它职能部门更为深刻的见解，而且这些见解是富有 价值并提高机构的运作效率它采取系统化、规范化的方法来对 价值嘚。内部审计将这些有价值的信息以咨询、建议、书面报告或 企业的风险管理、控制及治理程序进行评价进而提高它们的效率 通过其它產品的形式呈现出来，为企业的经营决策部门及相关经 帮助机构实现它的目标 营管理人员进行经营决策和管理提供帮助。 审计目标是审計行为的出发点是审计目的的具体化。审计 1．4内部审计增值目的的实现企业管理者采纳、利用这些 目标的确定取决于两个因素：一是社會的需求二是审计界自身的 有价值的信息后，一方面可以借此清除各种减值因素包括风险因 能力和水平。内部审计的目标大体经历了為管理者服务、为管理 素、控制漏洞、治理缺陷等另一方面可以将这些有价值的信息应 当局服务、协助组织成员有效履行其职责、协助夲组织成员有效地 用于经营管理活动中，从而创造出超过预期价值的价值 履行其职责并以合理的费用促进有效的控制系统几个阶段。国際 2 内部审计如何为组织“增加价值” 内部审计师协会关于新定义的提出标志着内部审计的目标开始 内部审计通过采取一种系统化、规范囮的方法评价企业的风 向增加企业价值转变。它改变了过去内部审计纯粹是为了降低成 险管理、控制和治理过程通过管理手段进而提高企业的运作效 本这一狭隘观念，强调了内部审计是组织提高其价值的需要这一 率帮助企业实现增值目标。同时内部审计还可以通过完善洎身 新理念 管理机制，更新审计手段等改革措施提高审计质量，节约审计成 1 对内部审计“增加价值”的理解 本为企业增加价值。 机構的没立是为了其所有者、其它利益关系方、顾客和客户创 2．1通过评价并改进企业的风险管理过程为企业增加价值 造价值或谋取利益。內部审计师在内部审计时收集资料、认识并 风险管理是企业管理层及相关管理人员的一项主要职责为了 评价风险的过程中，对经营和发展产生了深刻的理论见解这些见 实现企业经营目标，管理层和相关管理人员应当建立良好的风险 解可能会给机构带来增值服务如把这些有价值的信息可以以咨 管理体系，明确各种风险因素确保企业拥有良好的风险管理过程 询、建议、书面报告或通过其它管理的形式呈現出来，所有这些都 并使其发挥作用内部审计部门应对企业风险管理体系的有效性 传达给相应的经营管理人员。对于这一解释可以从㈣个方面进 进行监督和评估，同时内部审计部门还应对企业经营过程中的各 行理解： 种风险因素进行评价这些风险因素主要包括：①财務与经营信息 1．1 建立企业的目的 建立企业的目的是为其所有者及其 的可靠性与完整性；②财务与经营的效果与效率；③资产的维护； 它利益关系人创造价值和谋取利益，为此企业要不断地创造出超 ④法律、法规及合同的遵守情况内部审计部门通过对企业风险 过自身投入价徝的价值，为利益关系人谋取利益增加价值的目的 管理过程的充分性和有效性进行检查、评估和报告，帮助企业发现 由企业各个部门来囲同完成内部审计部门也不侧外。 并评价重要的风险因素规避经营过程中可能出现的风险损失，从 1．2经济监督职能是

一、内部审计在公司治理中的作鼡

在现代企业制度的基本框架中加强内审工作，可以促进企业内部形成上下沟通、左右协调的合力确保信息披露的真实和完整，最大限度地保护各利益相关方的权益不受侵犯

从实际工作中看，充分发挥内部审计的监督作用是提高公司管理水平的有效手段。首先内蔀审计从评价各部门的内控制度入手，在生产、采购、销售、财务会计、人力资源等各个领域里查找漏洞识别并防范风险；其次，内部審计有效保障企业的生产经营高效有序运转防范经营风险；再次，内部审计有利于完善公司的内部控制机制堵塞管理

漏洞，促进提升管理水平确保公司管理规范化。 内部审计对公司财务状况和经营活动进行监督和评价并找出内控薄弱点和盲点，发现管理中存在的漏洞并提出改进措施在公司治理结构中具有较高的权威性和独立性。内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分它是独立于具体操作囷管理之外的控制层，对具体操作和管理部门内部控制的充分性和潜在的风险进行评价并提出审计建议，以降低内部控制无效而产生的風险与此同时，内部审计还帮助企业进行“软控制”环境的营造是内部控制过程设计的顾问。

二、在公司治理环境下发挥价值增值型審计作用的主要措施

（一）转变内部审计职能

在职能转变的过程中内部审计人员应该将服务意识贯穿于整个内部审计工作的全过程，促進企业不断完善自我约束机制并且充分发挥内部审计在公司管理和公司治理中的作用，以便更好地适应市场经济的需要审计人员应该對内部控制的健全性和有效性进行确认，同时积极保证控制措施在关键位置建立有效的控制点对单位的计划、决策以及方案的可行性，對企业经济活动的效益性进行评价找出差距、揭示矛盾、研究措施、分析原因并最终提出建议。

（二）拓展内部审计的服务领域

风险贯穿于职能部门和组织整体两个层次而风险管理

审计在审计内容上应包括对风险应对措施的适当性及有效性审查，同时也对风险识别、风險管理机制、风险评估方法进行审查因此内部审计必须既对职能部门的风险管理进行审查和评价，也对组织整体的风险管理进行审查与評价具体来说，审计人员应该对管理层应对风险的处理方式和产生的预期效果进行后续审计从而使内部审计从企业价值链的每一个环節为企业规避风险来增加价值。内部审计人员应分析企业的风险类型并评估风险的大小从企业价值链乃至整个产业价值链的角度，给出匼理的处理意见和应对措施

（三）提高审计质量和审计效率

企业的增值型审计一般都是通过内部控制评价手册、控制自我评价手册、审計人员技能矩阵、审计质量保证问卷和讨论指南等来加以规范和参考。

只有加强监控才能有效提高内部审计的质量才能切实为企业增加價值。审计质量贯穿于审计工作的全过程企业的内部审计部门在质量管理方面需要从以下两个方面进行改进：首先，在企业内部建立审計责任追究制度对审计过程中的审计职业道德规范、违反审计工作制度以及包括有重大工作过错，或者牟取不正当利益的审计人员进行責任追究；其次建立内部审计质量控制制度，实施企业内部的审计项目负责制规定具体项目负责人、主审的相关责任来对审计项目创慥或增加的价值进行检查和评估。

内部审计只有不断提高审计工作的质量和效率并且站在公司治理的高度，才能更好地发挥其有效作用最终确立其应有的地位。

（四）合理整合配置内部审计资源

内部审计部门对现有资源的利用要考虑到其他职能部门乃至企业整体的资源而不应只局限于本部门。因为企业内部的所有资源都可以拿来作为一种内部审计服务从而最终实现资源的充分利用。将企业现有资源匼理应用到内部审计活动中不仅能够帮助内部审计提出更加切实可行的建议，提高内部审计的效率和效果同时也有利于减少企业整体資源的消耗，为企业节约成本例如，为了更好地评估项目风险在咨询服务中提出更加具有可操作性的意见，在对特定项目实施审计时可以聘请相关部门的专业人员针对内审人员不精通的技术问题进行指导，同时也可聘请企业中的网络技术人员帮助解决在计算机审计中遇到的问题 现代内部审计对于资源的利用已经不再局限于部门内部，而是扩展到其他部门、企业整体乃至企业外部只有将各种可利用嘚资源进行合理整合配置，才能充分发挥内部审计的增值功能

在公司治理环境下充分发挥内部审计的价值增值功能，需要不断创新内部審计手段努力提高审计人员素质，以应对行业发展的要求对于企业自身来说，应加快转变内部审

计的职能并着眼于提高内部审计的哋位，将内部审计的服务领域扩展到公司治理审计、战略审计等多方面只有这样才能有利于企业的长远发展。

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