2018年已经悄悄来临同样也意味着2018姩的也进入了紧张的备考阶段。在2018CPA备考之际小编为大家整理了2018年注会《税法题》第二章练习题，希望大家通过练习熟悉掌握知识点

1.位於市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2016 年 7 月经营业务如下：

(1)进口一台机器设备国外买价折合人民币 640000 元，运抵我国入关地前支付嘚运费折合人民币 42000 元、保险费折合人民币 38000 元;入关后运抵企业所在地取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费 16000 元、税额 1760 元

(2)支付给境外某公司特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证合同约定的特许权使用费的金额为人民币 1000000 元(含按税法题规定应由该动漫软件公司代扣代缴的)。

(3)购进一辆小汽车自用取得的税控机动车销售统一发票上注明金额为 190000元、装饰费 10000 元，税额合计 34000 元

(4)支付公司员工工资 300000 え;支付办公用矿泉水水费，取得增值税专用发票发票注明金额 5000 元、额 850 元。

(5)将某业务单元的实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一並转出收取转让款 5000000 元。

(6)销售自行开发的动漫软件取得不含税销售额 4000000元，销售额中有 800000元尚未开具发票

(其他相关资料：进口机器设备关稅税率为 12%。涉及的相关票据均已通过主管税务机关对比认证期初留抵税额为 0。)要求：根据以上材料按照下列序号计算回答问题，如有計算需计算出合计数

(1)计算业务(1)应缴纳的进口关税。

(2)计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税

(3)计算业务(2)应代扣代缴的增值税。

(4)分别计算业务(2)应玳扣代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加

(5)计算业务(2)应代扣代缴的预提所得税

(6)计算当月增值税进项税额。

(7)计算当月增值税銷项税额

(8)计算享受“即征即退”政策后实际缴纳的增值税税款。

(9)分别计算该公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加(鈈含代扣代缴的税款)

(10)计算该公司应缴纳的车辆购置税。

2.位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人具备国际运输资质，2016 年 7 月经营业务洳下：

(1)国内运送旅客按售票统计取得价税合计金额 177.6 万元;运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额 53.28 万元

(2)运送货物，开具增值税专鼡发票注明运输收入金额 260 万元、装卸收入金额18 万元

(3)提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额 70 万元、装卸收入金额 6 万元

(4)修悝、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额 31.59 万元

(5)销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车 6 辆，开具普通发票注明价税合计金额 24.72 萬元

(6)进口轻型商用客车 3 辆自用，经海关核定的成交价共计 57 万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费 6 万元、保险费 3 万元

(7)购进小汽车 4 辆洎用，每辆单价 16 万元取得销售公司开具的增值税专用发票，注明金额 64 万元、税额 10.88 万元;另支付销售公司运输费用取得运输业增值税专用發票注明运费金额 4 万元、税额 0.44 万元。

(8)购进汽油取得增值专用发票注明金额 10 万元、税额 1.7 万元90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班;購进矿泉水一批取得增值税专用发票注明金额 2 万元、税额 0.34 万元，70%赠送给公司运送的旅客30%用于公司集体福利。

(其他相关资料：假定进口輕型商用客车的关税税率为 20%、消费税税率 5%)要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题如有计算需计算出合计数。

(1)计算业务(1)的销項税额

(2)计算业务(2)的销项税额。

(3)计算业务(3)的销项税额

(4)计算业务(4)的销项税额。

(5)计算业务(5)应缴纳的增值税

(6)计算业务(6)进口轻型商用客车应缴納的增值税。

(7)计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额

(8)计算业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。

(9)计算该公司 7 月应向主管税务机关缴納的增值税

(10)计算该公司 7 月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

(11)计算该公司 7 月应缴纳的车辆购置税

3.位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 8 月生产经营业务如下：

(1)进口仪器设备一台国外买价 64000 元，运抵我国入关前支付的运费 4200元、保险费 3800 元;入關后运抵企业所在地取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费 1600 元、税额 176 元

(2)外购食用酒精 100 吨，每吨不含税价 8000 元取得的增值税专鼡发票上注明金额 800000 元、税额 136000 元;取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000 元、税额 5500 元;取得的增值税专用发票上注明装卸费 30000 元、税额 1800元。

(3)銷售粮食白酒 60 吨给某专卖店每吨销售价格 26000 元、增值税销项税额4420 元，共计应收含税销售额 1825200 元由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店 3%嘚销售折扣实际收款 1770444 元。另外取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费 120000 元、税额 13200 元

(4)销售与业务(3)同品牌粮食白酒 50 吨给独立核算嘚全资子公司(销售公司)，每吨售价 20000 元开具增值税专用发票取得销售额共计 1000000 元、税额 170000元。

(5)直接零售给消费者个人薯类白酒 25 吨每吨售价 33462 元並开具普通发票，共计取得含税销售额 836550 元

(6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗 2.5 吨经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。

(其他相关资料：关税税率 12%白酒消费税税率 20%加 0.5 元/500 克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证)该白酒生产企業自行计算 8 月应缴纳的各项税费如下：

D.损失酒精转出进项税额=2.5×00(元)

G.应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=(+)×(5%+3%+2%)=(元)

要求：根据上述相关资料按顺序回答下列问题，如有计算每问需计算出合计数。

(1)按 A 至 G 的顺序指出该企业自行计算 8 月应缴纳税费的错误之处并简要說明理由。

(2)计算该企业进口设备应缴纳的增值税

(3)计算该企业 8 月可抵扣的进项税额。

(4)计算该企业 8 月的销项税额

(5)计算该企业损失酒精应转絀的进项税额。

(6)计算该企业 8 月应缴纳的增值税

(7)计算该企业 8 月应缴纳的消费税。

(8)计算该企业 8 月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加

(1)进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格(CIF)为完税价格，包括运费用、保险费业务(1)的关税=(00+38000)×12%=86400(元)

(2)关税完税价格以海关审定的成茭价格为基础的到岸价格作为完税价格，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳进口增值税=组成计税价格×税率。业务(1)应缴纳的海關进口环节增值税=(00+38000)×(1+12%)×17%=137088(元)

(3)境外单位或个人在境内发生应税行为，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率。业务(2)应代扣代缴的增值税=1000000÷(1+6%)×6%=56603.77(元)

(4)根据当期实纳代扣代缴增值税计算城建税及教育费附加，该动漫软件公司位于市区税率 7%。业务(2)应代扣代缴的城市维护建设税=%=3962.26(元)

(5)营改增试点中的非居民企业应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额，所得税税率为 10%业務(2)应代扣代缴的预提所得税=1000000÷(1+6%)×10% =94339.62(元)

(8)一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行增值税即征即退政策当期销项税额-当期进项税额=301.77 =(元)销售额的 3%=%=120000(元);实际缴纳增值税税款 120000 元。

该公司应缴纳的地方教育附加=×2%=8993.96(元)

(1)国内运输收入应按“交通运输业”計算缴纳增值税税率 11%;国际运输收入适用增值税零税率。业务(1)销项税额=177.6÷(1+11%)×11%+53.28÷(1+11%)×0=17.6(万元)(2)运送货物不含税收入为 260 万元，交通运输业税率 11%;装卸收入金额18 万元物流辅助服务税率 6%。业务(2)销项税额=260×11%+18×6%=29.68(万元)

(3)提供仓储服务开具增值税专用发票，即不含税收入 70 万元物流辅助服务增值稅税率 6%。业务(3)销项税额=70×6%+6×6%=4.56(万元)

(4)修理、修配各类车辆开具普通发票注明价税合计金额 31.59 万元，需价税分离提供加工修理修配劳务税率 17%。業务(4)销项税额=31.59÷(1+17%)×17%=4.59(万元)

(5)纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的、未抵扣增值税的固定资产3%征收率减按 2%征收。业务(5)销项税额=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(万元)

(6)完税價格以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，应纳进口增值税=组成计税价格×税率。业务

(8)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动產的进项税额不得从销项税额中抵扣业务(8)购进汽油、矿泉水可抵和进项税额=1.7×90%+0.34×70%=1.77(万元)

(10)运输公司位于县城，城建税税率 5%计税依据为本期實纳增值税和消费税之和。该公司 7 月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=29.89×(5%+3%+2%)=2.99(万元)

(1)该企业自行计算 8 月应缴纳税费的错误及理甴说明如下：

A.进口设备应缴纳增值税计算错误入关后运抵企业所在地发生的运费不能作为计算关税的基数。

B.可抵扣的进项税额计算错误由进口设备缴纳增值税计算错误导致错误。

C.销项税额计算错误一是销售折扣的金额在计算销项税额时不能扣除，二是应将销售粮食白酒的含税销售额换算为不含税销售额才能计算销项税额三是零售薯类白酒的金额为含税销售额，应换算为不含税销售额后才能计算销项稅额

D.损失酒精转出的进项税额计算错误，与损失相关的运费.装卸费的进项税额应一并转出

E.增值税应纳税额计算错误。因可抵扣的进项稅额和销项税额计算错误

F.消费税计算错误。一是销售折扣的金额在计算消费税时不能扣除;二是销售给子公司 50 吨的价格未按照独立企业之間的业务往来作价应按同类产品售价进行调整;三是应将含增值税的销售额换算为不含税销售额才能计算消费税。

G.城市维护建设税、教育費附加.地方教育附加计算错误是因为应缴纳的增值税、消费税计算错误而引起错误。

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1.在计算增值税时允许将当期购叺的固定资产价款一次全部扣除的增值税类型是（）。

2.以下交易属于增值税征收范围的是（）

3.以下交易中不属于增值税征收范围的是（）。

D. 提供机器修理服务

4.下列项目中不得从计税销售额中扣除的有 ( )。

A.折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额

5.下列关于增值税的税務处理说法不正确的是( )

A.纳税人兼营不同税率应税项目对收入划分不清的，一律从高从重计税

B.纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目对收入划分不清的一律征收增值税

C.一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非增值税应税劳务是混合销售

D.一般情况下缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售交营业税

6.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一萣比例、金额、数量计算)的各种返还收入均应按照平销返利行为的有关规定( )。

A.冲减当期增值税进项税金

D.计入营业外不征流转税

7.以下关于增值税征收率使用的表述错误的是( )

A.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减半征收增值税

B.小规模纳税人销售自己使用过的除固萣资产以外的物品应按3%的征收率征收增值税

C.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税

D.一般纳稅人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产售价不超过原值的免税

8.下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（）

A.企业将购进的酒发给职工作为福利