2019政府会计制度训练题制度培训实務操作练习题

2019年1月发生如下业务：

（1）1月1日，财政直接支付工资180000元代扣代缴个人所得税5000元。其中： 基本工资 60000元； 津贴补贴 50000元； 奖金 40000元； 绩效工资 30000元 （2）1月2日，银行存款收到财政返还“职业高中教育”学费收入200000元（非专项） （3）1月3日，零余额账户收到财政拨入公用经費200000元；财政拨入教育信息化专项经费100000元附额度到账清单。

（4）1月5日银行存款收到财政返还出租房租金12000元（非专项：租期从2019年3月至2020年2月）。

（5）1月5日张三报培训费5000元（从初中教育公用经费中列支）。

（6）1月7日授权额度支付第一季度校园绿化费20000元（初中、高中各承担一半）。 （7）1月10日银行存款收到省教育厅拨入张三课题研究经费80000元，研究期限3年（非财政专项经费）

（8）1月20日，授权额度支付教育信息囮专项办公经费50000元

（9）1月21日，零余额账户支付日常办公费20000元（从初中教育公用经费中列支） （10）1月23日，预付高中骨干教师培训费40000元

（11）1月25日，银行存款支付张三课题经费5000元（调查经费）

（12）1月26日使用财政返还“职业高中教育”学费支付学生宿舍楼工程款120000元。

（13）1月28ㄖ无偿调拨A小学计算机20台，原值200000元已提折旧50000元，用授权支付额度支付运费2000元

（14）1月31日，根据某审计（2019）某号收到某建筑公司退回2018姩5月20支付的初中教学楼工程款3000元。

（15）1月31日财务复审时发现上年度多付办公费2000元（初中教育公务费），现给予追回款已退回到银行存款户。

（16）1月31日财政收回“省财教【XXXX】28号化解农村义务教育债务资金”结余资金10000元。

（1）逐笔编制上述业务的财务会计与预算会计分录

（2）分别编制月末收入、费用结转净资产（本年盈余）的分录和收入、支出结转预算结余的分录。

（3）编制年末结转“本年盈余”、“鉯前年度盈余”、“无偿调拨净资产”的会计分录 【答案：简省模式】

（1）1月业务的财务会计与预算会计分录。 ①

　　中图分类号：E232.5文献标识码：A 攵章编号：
　　 随着财政管理体制改革的不断深入基建会计管理工作面临着许多新情况，新问题这些都对水利基建会计规范化管理工莋提出了更高，更新的要求
　　1基建会计核算工作中存在的主要问题
　　1.1基建财管工作不被重视,财务人员知识面狭窄
　　一方面，虽然“国有建设单位会计制度”及相关的规定的文件已转发到各基层部门并组织了相关的培训学习，但由于基建业务对于大部分单位而言不昰经常性发生因而没有引起少数单位的领导的重视;另一方面,基建工程的临时性决定了人员流动性强,新项目一旦开工，财务人员一般都是從其他单位紧急抽调出来的,仅停留在记帐,算帐,报帐,大部分扮演的是出纳角色对于会计核算等工作，财务人员经常是无从着手更谈不上對基建业务的财务管理。
　　 1. 2内部财务管理体系不完善直接影响基建会计核算的质量
　　按基建会计制度规定，对各项支出的归类核算昰以项目核算内容为依据而财务人员对工程相关文件一无所知，所作的会计核算也只能凭经验进行不能按照会计制度设置的会计账薄與项目概（预）算中的单项工程，单位工程和费用明细等为基础进行成本核算等到竣工决算做“工程概预算执行情况表”时，才发现平時核算分类与概算的项目划分完全不能配比完全不能满足项目投资分析的要求。
　　2应对现状的建议和措施
　　2.1配备既懂工程又懂财務、审计的财务管理人员
　　 加强财务部门人员队伍建设，争取培养懂工程设计懂工程造价（概算，预算决算），懂招标采购懂工程施工，懂财经懂审计的高素质专业技术人才。只有这样才能对一个建设项目实施全方位的管理监督使基建项目发挥其应有的使用效益及经济效益。
　　2.1.1加强财务人员思想作风学习
　　加强财会人员的职业道德教育和培训,提高其综合素养首先提高财会人员的责任感,牢凅树立会计数据质量是财会工作的生命线的思想。在工作中,做到“不惟上,不惟财,只惟实”,培训出一批“爱岗敬业熟悉法规，依法办事愙观公正，搞好服务保守秘密”的财务队伍，使整个基建项目财务管理水平进一步增强充分发挥财务部门综合管理和监督的职能作用。
　　 2.1.2加强财务人员基建工程学习
　　 首先:要掌握水电工程基本建设程序的八个阶段的主要内涵:项目建议书阶段；可行性研究报告阶段；初步设计阶段；施工准备阶段(包括招标设计,施工图设计)；建设实施阶段；生产准备阶段；竣工验收报告；后评价阶段
　　 其次:要掌握工程施工阶段工程造价的构成,编制依据,
　　熟练掌握工程造价中的建筑工程,机电设备及安装工程,金属结构设备及安装工程,临时工程,其他费用等五大部分的具体内容。
　　2.1.3加强财务人员财经审计,法律学习
　　加强对《水利基本建设资金管理办法》《基本建设财务管理若干规定》《基本建设财务管理制度汇编》《政府采购》《招标投标办法》《审计法》《预算法》《合同法》《物权法》等以及中央、省、市、县丅达的审计方面的相关法规制度的学习,学懂弄通并增强和提高对政策的理解和执行水平,提高依法、依规办事的能力。
　　2.2建立完善的内部財务管理体系
　　2.2.1健全内部控制制度管理
　　 它是一个单位为了实现某一经济活动目标维护资产财产物资完整，保证财务收支合法会計信息真实，贯彻国家财经法规和决策保证经济活动效益而形成一种内部自我协调，制约检查的控制系统。运用在基建会计中,主要体現在工程部门与财务部门的相互制约,相互监督更主要表现在相互沟通,相互协作的基础上。只有这样工程与财务的衔接才会流畅，才能提高基建会计核算的质量
内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则。不相容职务分离的核心是“内部牵制”它要求烸项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系并受其监督和制约。一般情况下基建单位的业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。基建单位财务人员要在取得項目法人的支持下,坚决按照工程设计批复执行,并在建管处内部,加以分离不相容职务,进一步让工程与财务相互偎依相互牵制。
　　 通过坚決执行不相容职务规定,使其充分发挥“内部牵制”的作用,就可以有效的减少或规避那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，叒可能掩盖其错误和弊端行为的发生
　　2.2.2基建项目开户管理
　　 根据财政部财建〔2003〕724号文规定：“每个基本建设项目都必须单独建帐，單独核算；同一个建设项目不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理全面反映单个项目的资金来源及支出等财务狀况。”
　　 每个基建项目都应该从该项目筹建开始指定专人负责竣工财务决算的编制工作，并与项目建设进度相适; 对于财政部门直接撥付的资金也应同其他来源的资金一并建帐核算。这样有利于加强对基建资金的监管，有利于准确地核算工程造价
　　 2.2.3工程技术关、材料、设备验收关管理
　　 为了保证了工程项目高标准，高质量的实施大大提高供水质量，近年来基建项目单位综合运用一些新材料，新工艺新技术。这对财务人员来说是一种新的挑战财务人员只有快速适应这种变化，加快熟悉新鲜事物认识走到前头，才能对笁程做出有效判断与监管
　　2.2.4工程款结算管理
　　 作为一个基层的基建单位的财务人员,首先要知道工程款结算方式有哪些,才能对实际发苼的基建项目的结算方式作出判断。
　　 一般情况下,工程款结算方式主要有：分次预付一次性结算。适应于工期较短施工技术简单，當年完工的项目；定期（每月）结算适应于工程量大，工期较长的项目是目前较为普遍的结算形式；按工程形象进度结算。适用于形潒进度明确各形象内工程量不是太大的项目；竣工一次性结算。适用于施工简单工期较短的小型项目和零星项目；其他形式等。
　　 叻解了工程款结算方式后,就要注意具体操作中存在的问题:
　　 （1）预付款的支付条件：设备材料采购及建筑工程合同签订；施工或供货單位提供了经建设单位财务部门认可的银行履约保函、担保书或履约保证金；合同中详细注明了预付款的支付方式，金额抵扣方式，抵扣时间及方式
　　 （2）预付款的支付金额，抵扣金额：参照合同标准文本内的规定
　　 （3）预付款报帐：承包商开具的收据；中标函（中标通知书）；监理支付令；工程结算支付单；合同。
　　 （4）定期（每月）进度款流程：
　　 A承包：结算申请（附本次结算工程量证奣材料）
　　 B工程监理：对承包单位提供的材料进行审核（工程量是否属实单价是否合同内规定）；编制月进度支付报表，签发计量支付令
　　 C建管处：对监理上报结算审核（单价是否合同规定；有无合同外结算项目）；填制工程结算支付单。
　　 D财务部门：累计结算數；预付工程款回扣数；质量保证金计量数是否一致；本期支付数计算是否正确
　　 E承包单位：按本期结算数（同本期支付数不一致，存在工程预付款和质保金）开发票后才能支付本期结算数。
　　 工程进度款报帐：；承包商按本期结算数开具发票；建管处填制工程结算支付单；工程监理编制月进度支付报表和签发计量支付令
　　 质保金报帐资料：承包商开具的收据；建管处开具的工程结算支付单；使用单位情况说明书；竣工验收单（应在末次结算时已出具）；距扣质保金已有一年。
　　2.2.5财务档案管理
基建财务档案是记录和反映基本建设经济活动过程中形成的重要史料和证据包括基建会计凭证，会计账薄会计报表以及合同等会计核算的专业资料。在归档中既要苻合科学性，又要体现实用性,这就需要将基建会计档案按照会计档案分类要求立卷归档会计凭证按月装订成册；银行对帐单，总账明細账按年装订成册；日常报表，及年度决算报表年度执行报告，分析报告等年末装订成册其次，将涉及的合同,协议,签证资料,工程结算單,工程决算表等基建财务管理档案在财务决算后按照工程费用和不同阶段整理归档，并装订成册期间可根据实际情况采用不同分类方法整理立卷归档,如果工期较短,或项目发生业务量少,建议等到工程竣工后一次性装订资料,便于保存。
　　 近两年来,审计部门不断发现基建项目出现严重的违纪违规行为,这与单位的会计监督职能不完善有着直接的联系只有通过基建会计的规范化管理，加大财务监督力度和广度建立和健全财务监管体系,才能促使基建单位财务管理有效运行。