一切商品只能是货币的特殊现金等价物物而货币是他们的一般现金等价物物

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-04-18 04:57 标签： 现金等价物

其他货币资金是指存放在金融机構的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等

现金流量表中的“现金”和“现金现金等价物物”概念与资产负债表项目的对应关系问题。根据《企业会计准则第31号——现金流量表》的规定现金是指企业库存现金以及可以隨时用于支付的存款；现金现金等价物物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。《企業会计准则讲解（2008）》进一步指出：现金流量表意义上的“现金”主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金；现金现金等价物物通常包括3个月内到期的短期债券投资由此可见：

1．现金流量表中的“现金”概念是与资产负债表的“货币资金”项目相对应的；而“现金现金等价物物”概念是与资产负债表的“交易性金融资产”项目相对应的。交易性金融资产不可能成为现金流量表意义上的“现金”而货幣资金（包括库存现金、银行存款和其他货币资金）不可能成为现金流量表意义上的“现金现金等价物物”。

2．只有在判断某项交易性金融资产是否属于现金现金等价物物时才需

要考虑其是否具备“期限短”的特征；在判断定期存款是否可作为现金流量表意义上的“现金”时，所需考虑的因素是它是否可以不受限制地用于对外支付而不考虑其剩余期限是否在3个月以内。

由于定期存款通常是在“银行存款”科目中核算的因此定期存款不可能成为现金现金等价物物；而不能提前支取（或者由于受到其他方面的限制导致不能随时不受限制地鼡于对外支付）的定期存款肯定不属于现金。换言之“可以提前支取”是定期存款构成现金流量表意义上的“现金”的一项基本前提。

我要回帖

更多关于 现金等价物 的文章

 

随机推荐