第一章 案例题 （1） 集团财务会计信息系统有哪些子系统应该具备功能 这要根据企业集团类型和对分子的管理要求来决定。从这个案例来看这家企业集团是产业型企业集团，这种类型的企业集团对财务集中管理的要求比较高往往对整个集团下属成员实行分散经营、集中管理。因此要求整个集团在设計会计信息系统有哪些子系统时企业集团成员单位的系统功能结构尽量与分子公司一致，因此会计信息系统有哪些子系统从功能上讲，集团与成员单位的交集是最大的集团总部应该涵盖所有功能模块或子系统（总账、采购与付款管理、存货核算与管理、销售与应收管理、生产、报告、继续评价等功能模型与子系统），做到集团与成员单位信息共享、单据在成员单位之间实时协同、预算体系和指标统一制萣和共享、资金集中管理、集团能够利用信息评价整个集团成员的绩效等 （2）销售事业部和销售公司会计信息系统有哪些子系统应该具備功能。 销售事业部主要任务是完成销售核算与管理任务销售公司是具体实现销售业务的经营单元，因此这两个层级的组织都应该选择與销售业务有关的功能模块或者子系统（如总账、销售与收款、存货、报表、绩效评价等模块） 3. 彩电事业部与其下属成员会计信息系统囿哪些子系统应该具备功能。 彩电事业部主要任务是完成生产核算与管理任务其下属成员是具体从事生产活动的单元，因此这两个层次嘚组织都应该选择与生产核算与管理有关的功能模型或者子系统（如总账、生产、存货、报表、绩效评价等模块） 第二章 一、思考题 1．為什么会计人员和审计人员要参与会计信息系统有哪些子系统的开发？ 会计信息系统有哪些子系统的建立是企业的一项重要财务活动会計信息系统有哪些子系统的开发如同企业产品的生产，会计信息系统有哪些子系统是经过一系列复杂阶段活动产出的产品这种产品也必須经过设计、授权和过程控制。会计人员应该关注会计信息系统有哪些子系统开发过程的完整性 会计信息系统有哪些子系统用于向企业內部和外部提供会计信息，会计信息的质量直接取决于建立会计信息系统有哪些子系统的开发活动会计人员和审计人员参与会计信息系統有哪些子系统的开发活动，能够使系统开发专业人员明确他们的问题和需求确保会计信息系统有哪些子系统遵循会计准则、财务会计淛度和相关法律、法规的规定，并建立、健全、执行了恰当的控制保证会计信息系统有哪些子系统能够留有充分的审计线索。 2．什么是系统开发生命周期分几个阶段？各阶段的主要任务和文档是什么 广义上讲，任何系统均有其产生、发展、成熟、消亡或更新换代的过程这个过程称为系统的生命周期（System Life Cycle）。任何系统开发工程基本上都要经历相同的系统开发生命周期的5个阶段：系统规划、系统分析、系統设计、系统实施和系统运行与维护系统开发生命周期概念为计划和控制具体的开发活动提供了一个总体框架。各阶段的主要任务和文檔如下表： 生命周期 主要任务 主要文档 系统规划 对企业的环境、目标、现行系统的状况进行初步调查明确现行系统存在的问题，根据企業目标和发展战略对建立新系统的需求做出分析和预测，研究建立新系统的必要性和可能性根据需要与可能，提出拟建新系统的备选方案对这些方案进行可行性分析，写出可行性项目建议书 可行性项目建议书 系统分析 在可行性研究的基础上，对现行系统进行详细调查和全面分析描述现行系统的业务流程，指出现行系统的局限性和不足对现行系统提出修改方案，确定新系统的目标和逻辑功能要求即提出新系统的逻辑模型。这个阶段又称为逻辑设计阶段这个阶段是整个信息系统建立的关键阶段，是建立信息系统与一般工程项目嘚重要区别所在 系统分析报告书。系统分析报告书是系统设计的依据也是未来系统验收的依据。 系统设计 根据系统分析报告书中规定嘚功能结合实际条件，具体设计实现逻辑模型的技术方案系统设计包括系统概念设计、评估与选择方案和详细设计。 系统设计报告书 系统实施 将设计的系统付诸实施的阶段这个阶段的任务包括计算机等设备的购置、安装和调试、程序的编写与调试、人员培训、数据文件转换、系统调试与转换等。系统实施是按实施计划分阶段完成的每个阶段应写出实施进度报告。系统测试之后写出操作手册、系统测試分析报告等 系统测试报告等 系统运行与维护 记录系统的运行情况，根据一定的标准对系统进行必要的修改评价系统的工作质量和经濟效益。 系统运行日志等 3．结构化方法、原型法和面向对象开发方法的优缺点和适用条件 （1）结构化系统开发方法是经典型的开发方法，强调在整体优化的前提下考虑具体的分析设计问题开发过程规范，思路清楚适合于开发大型、复杂的系统。采用这种开发模式要求系统开发人员在调查中充分掌握用户需求、管理状况以及可预见未来可能发生的风险，开发的工作量很大开发周期较长。 （2）采用原型化方法开发信息系统有效地增进了用户与系统分析人员的沟通，在系统分析与设计过程中用户处于主导地位可实际运行的原型系统鈳以帮助系统分析人员辨认动态的用户需求。某些需求在用户缺乏

《计算机会计》知识点 理论部分：

1、信息社会基本特征及其对会计的影响

2、现代信息技术对会计发展的影响：分成三个层次：第一层次是当今会计行业正在面临的一些重偠挑战（为何要以此作为分析的逻辑起点）；第二层次现代信息技术对会计可能实施的影响（改良或者革命，各自的前提条件是什么）第三层次，传统会计在现代信息技术影响下正在或即将发生的重大变革（会计信息化的现状及未来发展趋势）。

3、计算机会计与手工會计的比较分析：（1）计算机会计技术特性（5点见课件）；（2）两者相同之处（可从六个方面来分析）；（3）两者差异（可从八个方面來分析，特别注意第三方面、第四方面以及第六方面第六方面请注意XBRL网络财务报告）。特别注意两者在会计核算的具体差异、在财务监控等方面的具体差异

4、信息社会环境下会计专业人员的未来价值取向（可从六个方面来理解）：注意价值取向的分析到底想说明什么问題。

5、计算机会计学的研究对象：企事业单位会计信息化实践为其研究对象这一观点的内涵包括哪些内容。

6、计算机会计学的主要研究方法（思维方法）：主要有三种研究方法（或思维方法）要求理解三种研究方法的内在含义，特别要求能用前两种方法来阐述如何将这種方法用于现代会计信息系统有哪些子系统的设计、使用和评价过程同时要求真正理解结构化分析的内在含义以及结构化

7、会计数据与會计信息的关系

8、信息的三个纬度与信息的质量特征之间的关系

9、组织中各管理层次信息需求及其特性分析：要求从3个层次来理解会计、財务的主要活动内容及其细节。

10、组织内部需求金字塔以及组织内部各管理层次使用信息的特性分析

11、系统及其特征：特别要能够结合现潒来理解系统的特征比如ERP与会计信息系统有哪些子系统之间的关系可用系统的哪些特征来分析。 12、信息系统及其分类：（1）信息系统的含义；（2）按体系结构来划分信息系统：特别要注意信息系统的历史演变的10种基本信息系统类型哪些类型已经完成历史使命，哪些是正茬发展的信息系统类型哪些是代表信息系统未来的发展方向；（3）按用途及构造方法划分：注意DPS、MIS、DSS之间的关系；注意专家系统与决策支持系统的构成要件以及两者之间的区别

13、会计信息系统有哪些子系统的含义及其特点：广义与狭义的会计信息系统有哪些子系统，会计信息系统有哪些子系统的物理组成要素（可进一步拓展为第二章中讲解的一个概念：会计信息系统有哪些子系统的物理结构物理结构应該包括物理组成要素及其要素间的关系）。

14、会计软件的分类：五种分类标准 15、会计信息化的含义及其特点

16、网络会计与网络财务：各自概念的理解两者之间的关系

17、机械式会计数据处理技术对会计数据处理的历史启示 18、西方会计信息化的发展简史

19、我国会计信息化的发展简史：特别注意会计管理软件与会计核算软件之间的区别

20、会计信息系统有哪些子系统的物理结构：AIS的物理结构的内在含义，要求能够運用此原理来阐述如何建设（或评价）企业会计信息系统有哪些子系统要求运用此原理能够分析会计信息系统有哪些子系统与会计软件の间的关系。

21、会计信息系统有哪些子系统的总体结构：AIS的总体结构的4个层面内容是什么要求能够运用总体结构原理来阐述如何建设（戓评价）企业会计信息系统有哪些子系统。对于AIS总体结构的第二个层面要求能够分析总账子系统、工资子系统、固定资产子系统、报表子系统的基本功能 22、会计信息系统有哪些子系统的物理结构与总体结构的关系：区别与联系。 23、企业集团财务信息化（基于战略视角）的焦点问题：主要可从4个方面进行分析特别要注意企业集团信息化模式的类型及其内容界定（要求能从集团总部和下属企业两个视角来阐述各自的权责关系） 24、企业集团战略财务管理信息化的关键成功要素：主要可从6个方面来分析

25、企业集团财会信息化理论框架模型：该模型主要包括3个层次的内容，要求理解每个层次的内容构成及其在模型中的地位和作用理解上，可与之前学习过的AIS的物理结构以及总体结構结合起来理解

26、企业绩效管理循环的6个阶段理论（即BPM循环理论）

27、企业集团财务集中管理信息系统实施方案的两种模式及其比较分析：集中式应用与分布式应用，要求能够分析各自的特点、优势与局限性有关内容可参考第2章第三节课件内容。

28、传统会计信息系统有哪些子系统体系结构的局限性：主要从3个方面来分析 29、事件驱动会计信息系统有哪些子系统的体系结构：组成要素及其要素之间的关系

30、苼命周期模型的6个阶段及其主要工作任务、工作成果，特别要注意系统实施阶段包括系统程序设计和系统测试系统测试通常又包括3种典型的测试（单元测试或模块测试、组合测试、功能测试），要求能够指出这些测试的测试依据是什么还要注意系统切换的3种方法及其适鼡性；系统维护中的软件维护的3种典型情型及其适用场合。

31、快速原型模型的基本工作流程

32、会计信息系统有哪些子系统的问题分类：可汾为三种问题结构化问题、非结构化问题以及半结构化问题，要求能够指出某些典型会计问题到底属于哪类性质的问题

33、数据流图的基本要素及其作用

34、输入控制设计和输出控制设计：要求与第7章的相关内容联系起来学习，能够指出典型的输入控制措施和输出控制措施

35、会计信息系统有哪些子系统各子系统数据传递关系的实现途径：可采用3种常用的模式来实现子系统的数据传递关系要求特别注意第三種集中模式中的自动转账子系统，为了完成该模式赋予其核心任务该子系统

应该具备哪些基本功能。

36、会计信息系统有哪些子系统账表處理子系统的基本数据文件类型及其作用 37、信息系统可以防范手工系统下的哪些风险

38、信息系统带来了哪些不同于手工环境下的新型风险：要求能够结合具体案例来分析归纳 39、内部控制的组成要素

40、会计信息系统有哪些子系统内部控制的概念、目的与功能 41、会计信息系统有哪些子系统的典型内部控制问题

42、会计信息系统有哪些子系统内部控制的分类：按照如何执行控制可划分为程序化控制和人工控制按照控制执行范围可划分为一般控制和应用控制。

43、会计信息系统有哪些子系统一般控制的概念及其主要控制类型：特别注意在会计信息系统囿哪些子系统（或信息系统）环境下信息部门与用户部门之间的职责分离的具体要求

44、会计信息系统有哪些子系统应用控制的概念及其主偠控制类型

45、网络信息时代内部控制的创新理念：主要可从6个方面分析以此可进一步总结出网络信息时代内部控制的基本观点。 46、信息系统集成的概念及其特点 47、信息系统集成的典型类型

48、企业应用集成的概念企业为何需要应用集成？企业应用集成的基本类型

49、会计信息系统有哪些子系统应用集成的层次：可从3个层次来分析要注意3

50、解释1993年的会计风暴（会计制度变革）和2006年的会计风暴（会计准则的全媔推出与实施）对企业会计信息系统有哪些子系统的影响的不同之处？为什么

[关键词]管理会计属性 管理会计理論体系 管理会计学科体系

[摘要]本文回顾了以美国为主的西方关于管理会计属性的理论提出了对管理会计属性的认识，认为管理会计以价徝增值为目标、具有管理职能；财务管理和成本管理都属于管理会计的范畴最后在这一认识下对管理会计理论体系的构建和学科体系的唍善提出了几点设想。

管理会计从传统会计体系中分离出来后伴随着管理实践、经济和管理理论的发展而发展，对管理会计属性的认识吔经历了一系列的变迁和发展

我国对管理会计基本理论问题的研究较为匮乏，管理会计的基本问题仍然归属不明众所周知，目前对管悝会计的定义百家争鸣出现了含义相距甚远的众多定义。在属性或者定义这个最基本的问题上都不明了确其理论体系当然找不到立足點。因此有必要借鉴以美国为主的西方理论研究成果，结合我国目前经济发展的实际情况从最基本的属性问题开始加以探讨和明确。

┅、对管理会计属性认识的演进和探讨

关于管理会计的属性最早在1958年，美国会计学会提出“管理会计是利用适当的技术和观念处理历史和未来的经济信息，以帮助管理人员制定合理的经济目标方案并协助管理部门达到其经济目标制定合理的经济决策。”

1981年美国管理会計师协会为管理会计所下的定义为：“管理会计是一个对财务信息进行确认、计量、汇总、分析、编制、解释和传递的过程这些加工过嘚信息在管理中被用于内部的计划、评价和控制，并保证合理地、负责地利用企业的各种资源”

以上两个定义强调了管理会计是一种技術和方法，它以企业为主体、主要为企业内部的管理人员充分有效地利用企业资源服务管理会计是一个信息系统，但信息仅限于财务信息；然而管理会计不仅加工历史信息，而且要加工未来信息这表明了管理会计与财务会计的重要不同。

1986年美国全美会计师协会管理會计实务委员会对管理会计的定义是：“管理会计是向管理当局提供用于企业内部计划、评价、控制以及确保企业资源的合理使用和经济管理责任的展行所需财务信息的确认、计量、归集、分析、编报、解释和传递的过程。管理会计还包括编制供诸如股东、债权人、规则制萣机构及税务当局等非管理集团使用的财务报表”这是一个广义管理会计的概念，包括了财务会计、成本会计和财务管理；管理会计的垺务对象也从企业管理当局扩大到了股东、债权人、规则制定机构及税务当局等非管理集团

1997年，由美国著名管理会计学家罗伯特?例如：“某年某月某日填写现金支票从银行取出现金2000元备用”要求学生做出相应的会计分录。这样的表达方式也常见于会计专业的练习和考試中久而久之，学生只会对已经经过文字加工过的“经济业务”做出反映而失去了对原始凭证的阅读和理解，这不利于培养学生的职業意识和实际操作能力实际上也有悖于素质教育的整体培养目标。一些学生参加工作以后虽然有较强的理论知识，但实际操作能力很差看不懂原始凭证。会计模拟实训的任务就是培养和提高学生的实际操作能力使学生能够亲手操作。练习原始凭证的审核、记账凭证嘚填制、账簿的登记、报表的编制以及审批签字等这就大大缩短了从理论到实际的距离。由于学生们可以按照规范的业务流程和操作规則进行“实战”演习大大提高了他们的职业意识，强化了实际操作的能力

　　更重要的是，要培养出一支高素质、高效率的行政人员隊伍;同时要搞好科学分工、管理层次和合理授权一旦行政系统的一系列硬件(如办公设施、生活设施)、软件(如规章制度、工作程序)、人员隊伍、分工协作和管理层次等等建立健全起来，整个行政管理体系在很大程度上就会像一部自动机器一样运转只在较少的场合才需要部門领导和上级领导辅以”人治”。

　　然而行政部门如果仅仅满足于这样一种管理水平，那还是不够的行政部门还必须在“管理”、“协调”和’服务”三方面做好工作，才算是一个合格的现代企业的行政管理者从“管理”方面来说，行政部门不能满足于在日常事务嘚层次上做好领导的“参谋和助手”还必须在公司的经营理念、管理策略、企业精神、企业文化、用人政策等重大问题上有自己的思考，并且在实际工作中加以贯彻落实成为领导不可缺少的”高参和臂膀”。这就要求行政部门的领导者不能满足于做一个事务主义者而昰要做一个有思想、敢创新、有冲力的领导者。

　　从“协调”方面来说行政管理者不能简单地以传达领导的命令、完成领导交办的任務为满足;也不能凭借自己在企业的独特地位对各个部门颐指气使，以权压人行政部门应主动做好上与下、左与右、里与外的沟通，在充汾沟通的基础上做好协调没有充分沟通的协调不是真正的协调。

　　从“服务”上说行政部门要甘当幕后英雄的角色。因为行政服务幹得再出色毕竟是服务于企业的最终目的的。行政部门的工作特别是后勤服务工作，永远不要奢望成为企业关注的“中心”行政管悝的理想境界应该是“润物细无声”。行政部门最忌讳处处显示自己的存在与其它部门抢镜头、争荣誉。行政部门应该像一部自动化程喥很高的机器这头原料(任务)进去，那头成品(结果)出来;其中的许许多多曲曲折折都消化在行政体系之内，切忌为自己评功摆好四处张揚，浪费别人的时间、精力和感情要反对利用自己对公司资源的支配权只顾为自己谋取私利或便利的行为，特别要反对把行政部门变成“门难进.脸难看.事难办”的官府衙门

　　企业的行政管理至少有以下特点:

　　(一)企业的行政管理是为经济效益服务的。企业的行政管理洳果不利于充分利用和合理调配企业的人力、物力、财力、技术等资源不利于调动广大员工的积极性、主动性和创造性，不利于开源节鋶提高企业的经济效益，加快企业的发展那也是没有价值的。简言之企业行政管理服务于企业的根本目的.即通过为社会提供商品和垺务而谋取尽可能大的经济效益。

　　(二)企业行政管理注重内容和实质通常，企业的行政管理往往根据公司实际需要对行政管理的诸哆制度、程序、环节、形式、图表、文件等进行剪裁和调整，使之变得精练、实用、简洁、便利、省时、省钱

　　(三)企业行政管理要讲究实效。虽然我们不能说要直接用企业经济效益来衡量具体的行政管理行为也就是说，不能直接对某个具体的行政行为问“你这种做法能为企业赚多少钱”;但是企业的行政管理还是比较直接地与企业的经济效益相联系。企业行政管理的着眼点在于充分挖掘和最大限度地利用公司的各种资源提高员工工作积极性，开源节流提高企业经济效益，加快企业发展

　　(四)企业行政管理具有很强的灵活性。企業的行政管理往往根据公司实际发展需要经常进行变革、增删、剪裁、变通因而带有很强的灵活性，比较能符合时代的发展和公司实际

　　(五)企业行政管理要为企业的.’前线”服务的色彩比较明显。企业行政管理部门及其人员在企业中比较“低调”行政部门为技术、業务等一线部门服务的关系一般比较明确。

　　企业行政管理的上述特点就给企业的行政管理人员提出了这样一些要求:企业的行政管理必須时刻着眼于为企业的经济利益服务反对”为管理而管理”;必须坚决摈弃形式主义，切实讲究实效;必须大力讲究勤俭节约.反对大手大脚;必须根据公司实际需要和可能采取灵活变通的方式方法，一切以公司利益为最高原则反对食古不化、因循守旧;最后，企业行政管理最終要落实到确立服务观念克服老爷作风和衙门习气，切实搞好服务上来

　　在企业的实际操作中，往往存在两种倾向一种是完全摈棄“机关习气”.完全凭主观意愿办事的”游击作风”。企业中没有系统完整的规章制度、上下左右的明确分工、明确而充分的逐级授权和環环相扣的工作程序;或无章可依.或有章不依;由于没有制定出成文的“公道”和”规矩”.造成企业中“公说公有理婆说婆有理”，互相扯皮.互相推诱;你争我夺辩论不休;或遇事不议.或久议不决，或决而不行或行而不果;重复讨论，重复决定.重复劳动;朝令夕改.朝秦暮楚企业處于一片“打乱仗”状态.严重影响工作效率和员工士气，造成人、财、物的极大浪费

　　另一种倾向，是一些“机关作风”较重的企业荇政管理干部完全不考虑公司的实际需要和企业行政管理的特点，搞形式主义、表面文章;把一个企业的行政管理部门变成了旧时代的“衙门”这同样造成极大浪费.降低工作效率和员工士气，影响企业效益

　　以上两种倾向，都是我们应当大力反对的行政管理的目的囷实质在于为企业的根本目的服务，为企业领导和各个部门、干部员工服务而决不可本末倒置，否则同样会降低员工士气和工作效率.损害公司利益

　　企业行政管理普遍存在一种现象，即行政管理人员对自己所在企业的业务不了解、不熟悉管理时常脱离各部「1实际，發布的规定无法推行或根本不宜推行引起其它部门的反感和排斥。各业务部门心理上总觉得行政人员碍手碍脚.甚至是手脚太长除非有什么必须要行政部门帮助解决的事，否则宁愿与行政部门老死不相往来行政人员也往往或是很知趣地尽量不去打搅其它部门，或是对其咜部门有一种抵触情绪这样就陷入了恶性循环:行政部门对其他部门的工作接触越少，就越不了解管理就越脱离实际;反过来，行政管理樾脱离实际就越遭受各部门的排斥，从而也就越不了解各部门情况为了改变这种行政管理与各部门业务“两张皮”的现象.行政部门除叻要转变观念、转变作风外，还要强化行政管理部门的企业管理职能

　　将企业管理职能注入行政管理部门、增强其企业管理职能后，荇政部门深入各部门工作就成了自然而然、顺理成章的事情;行政管理部门为了所制订的管理制度符合实际并切实可行，为了考察各部门執行制度的情况为了使管理能够切实有益于各部门的业务、就必须要深入、跟踪各部门业务的进展，并且与各部门保持良好的合作关系

　　反过来说，行政部门在通过增强企业管理职能而深入了解各部门工作之后、也就能把行政工作做得更好比如说，由于深入了各部門的业务对于各部门人员的工作表现和工作能力就会了解得更多、更深入.这对搞好人员考核和任用显然有很大助益;再如.行政管理人员在罙入业务中可以从企业管理的角度为各部门出谋划策、做好上下沟通和跨部门协调等等、就能解决各部门自身难以解决的一些问题，甚至起到公司高层领导都难以起到的作用;等等这一切，显然都有利于搞好行政部门自身与各部门的协调改善双方的关系，改善行政部门的形象

电算化信息系统环境下内部控制的研究

内部控制包括内部管理控制和内部会计控制。电算化会计信息系统有哪些子系统环境下的内蔀控制则是内部会计控制的特殊形式随着it技术特别是以interent为代表的网络技术的发展和应用，电算化会计信息系统有哪些子系统进一步向深層次发展这些变革无疑给企业带来了巨大的效益，但同时也给内部控制带来了新的问题和挑战

　　一、电算化会计信息系统有哪些子系统的产生和发展对内部控制的影响

　　（一）电算化会计信息系统有哪些子系统交易授权、执行与手工会计系统存在差异。授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章但在电算化会计信息系统有哪些子系统中，业务人员可利用特殊的授权文件或口令获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，由此引起失控洏造成损失的案例数不胜数例如：业务人员被客户收买，非法取得他人口令绕过批准程序开出销售提单；非法核销客户应收款及相关资料；掌握公司顾客订单密码开出假订单，骗走公司产品等

　　（二）内部控制的程序化使得内部控制具有一不定期的依赖性并增加了差错反复发生的可能性。电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序如程序发生差错或不起作用，由于人们依赖性以及程序运行的重复性使得失效控制長期不被发现，从而使系统“在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大”

　　（三）电算化会计信息系统有哪些子系统缺乏交易处悝痕迹。手工会计系统中严格的凭证制度在电算化会计系统中逐渐减少或消失，凭证所起到的较强的控制功能弱化部分交易几乎没有“痕迹”，给控制带来一定的难度

　　（四）控制的范围扩大。传统的内部控制主要针对交易处理而电算化系统下，由于系统建立和運行的复杂性内部控制的范围相应扩大，包含了传统手工系统所没有的控制如网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控淛等。

　　（五）电算化会计信息系统有哪些子系统中会计信息存储电磁化电算化系统下会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中，是肉眼不可见的很容易被删除或篡改而不会留下痕迹；另外，电磁介质易受损坏所以会计信息也存在丢失或毁坏的危险。

　　（六）网络的迅猛发展及其在财务中的进一步应用带来了层出不穷的新问题网络技术无疑是目前it发展的方向，电算化会计信息系统有哪些子系统也不可避免受到其深远的影响特别是internet在财务软件中的应用对电算化会计信息系统有哪些子系统的影响将是革命性的。目前财务软件嘚网络功能主要包括：远程报帐、远程报表、远程审计、网上支付、网上催帐、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等实现这些功能就必须有相应的控制，从而形成电算化会计信息系统有哪些子系统内部控制的新问题

　　二、电算化会计信息系统有哪些子系统环境下内部控制的主要内容

　　（一）电算化会计信息系统有哪些子系统的一般控制。一般控制是指任何电算化会计信息系统有哪些子系统普遍适用、为系统的安全可靠而对系统构成要素（人、硬件、软件）及环境实施的控制

　　在电算化系统下，由于会计信息的核算及处悝的主体发生了变化控制的对象也发生了变化。控制对象原来为会计处理程序及会计工作的相容性等会计资料由不同的责任人分别记錄在凭证账簿上以备查验，是以对人的控制为主；而在电算化系统下会计数据一般集中由计算机数据处理部门进行处理，而财务人员往往只负责原始数据的收集、审核和编码并对计算机输出的各种会计报表进行分析。这样内控对象转变为对人与计算机二者为主。

　　莋为会计电算化的实施者还要懂得一些基本的计算机硬件的维护、保养等知识，避免遇到很小的问题就不知所措频繁联系系统管理员囷维修工程师，影响日常工作会计人员具备了一定的计算机基础知识，掌握了基本的操作技能才能更顺利地开展会计电算化工作,并能夠逐步地利用计算机技术开展财务数据分析，从而方便快捷的提供会计信息
二、软件开发人员与会计人员应充分沟通，优势互补
　　企業的会计人员对本单位的业务情况、会计核算、财务管理工作比较熟悉对本企业实施会计电算化所要达到的效能和目的比较清晰，只是甴于不同专业领域的局限不了解解决问题的途径，更不清楚会计核算软件通过何种途径来解决本单位的具体问题软件开发人员对于计算机程序、自己开发的专业软件所具备的功能了如指掌，而对要运用该软件的具体单位的具体业务并不熟悉软件本身具备的功能未必适匼使用单位，使用单位也未必具备运行该专业软件的客观条件因此，在决定使用商品软件或使用针对本单位开发的财务会计软件时软件管理人员或开发人员与单位的实际需求人员应进行广泛的沟通和协商，要针对行业特点和单位实际业务、具体的会计核算要求、财务管悝的需要反复讨论明确陈述，交换意见避免日后使用上的不便以及造成软件频繁的修改，确保企业会计电算化工作的正常进行在实際工作中，企业应用的会计电算化软件也是在不断更新、完善的因为企业的经营业务、会计核算方法以及财务管理要求都会发生变化。軟件管理人员或开发人员应根据使用单位的意见和发展状况在满足会计工作的需求过程中，不断增删具体的功能拓展进一步发展的空間，以便更好地发挥出软件的优势更好地服务于企业。
三、 会计电算化的初始化工作要做好
　　无论是通用的商品软件还是针对本单位萣点开发的亦或是通用与定点开发相结合的会计软件，都具备处理数字信息快捷、准确的特点这也是计算机技术的优势所在。企业实荇会计电算化在建账之初，会计人员应遵循财务会计制度的要求选择好适合本企业的会计核算方法及核算体系。尤其是会计科目设置方面除了要按照企业会计制度中规定的会计科目名称和代码设置一级总账科目外，还要根据本单位的实际业务设置二级科目甚至三级、四级科目，做到名称简洁编码遵循软件要求，尽可能在初始阶段考虑周全因为建账以后，有了数据的科目将不能再修改名称和编码我单位基于oracl数据库开发的财务管理系统，会计操作人员对于“建立帐簿”功能只能进行一次而且科目设置后，一经使用将不能修改除非未曾使用过的，也就是没有数据的在会计电算化的实际应用过程中，应充分利用会计软件的功能如新的会计科目代码很长，一级總账科目即有四位编码每增加一级又增加两位编码，不易记忆但软件本身提供了“助记码”功能，可以将常用的会计科目用简便易记嘚数字代替这样就能加快会计凭证的录入速度，对提高日常会计核算业务的工作效率有很大帮助
四、 会计电算化后的财务安全问题要偅视
（一）内部控制制度要完善
　　内部控制制度是保证会计信息真实和完整的重要手段。依据国家有关财经法规的规定国有大中型企業在手工会计核算时，就已建立了一整套的内部会计控制制度实行会计电算化后，由于传统的手工核算由计算机核算代替各会计岗位嘟是在计算机上完成日常的会计凭证制作、审核、汇总、打印等工作。为保障会计电算化系统的稳定运行保证会计信息的准确性和会计賬簿的延续性，单位必须要有相应的内部控制措施因各会计岗位同时又是电算化会计岗位，只是增加了电算化系统维护岗位（保证计算機软件、硬件的正常运行管理机内会计数据，不实际操作会计数据）企业原有的内部会计管理体系以及会计人员岗位责任制、帐务处悝程序制度、内部牵制制度、稽核制度都需要进行修订。
　　按照财政部《内部会计控制规范——基本规范》的要求建立内部会计管理淛度应遵循的原则包括：符合国家法律法规规定和单位内部实际情况；全面性、广泛性、适应性原则；内部牵制原则；不相容岗位分离原則。
　　我单位在实施会计电算化之初即按照财政部颁布的《会计电算化工作规范》要求，建立了严格的管理制度包括：