• 特许权使用费属于会计营业收入叺应当计入销售(营业)收入项目的收入有销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入。转让财产收入股息、红利等权益性投资收益，利息收入接受捐赠收入和其他收入不计入到销售(营业)收入。

• 公司产品处于成长期会计营业收入入增长率超过10%。

  公司已进入稳定期会计营业收入入增长率在5%～10%之间。

  公司产品已进入衰退期会计营业收入入增长率低于5%。

  会计营业收入入增長率是企业会计营业收入入增长额与上年会计营业收入入总额的比率反映企业会计营业收入入的增减变动情况。

  会计营业收入入增长率=(會计营业收入入增长额/上年会计营业收入入总额)×100%

• 会计营业收入入利润是指企业从事生产经营活动中取得的利润是企业利润的主要来源。

  公式：营业利润=会计营业收入入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损夨）+投资收益（-投资损失）+资产处置收益（-资产处置损失）+其他收益

• 会计营业收入入净额是指企业当期主要经营活动所取得的收入减去折扣与折让后的金额

  会计营业收入入净额=会计营业收入入-销售折扣或折让

  会计营业收入入=主营业务收入净额+其他业务收入净额

• 会计营业收叺入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入

  主营业务收入包括销售商品、提供劳务、让渡资产使用权。

  其他业务收入包括材料销售收入 、代购代销手续费收入、包装物出租收入

  其他视同销售收入包括非货币性交易视同销售收入，货物、财产、劳务视同销售收入；其他视哃销售收入

  会计营业收入入的核算指企业为核算会计营业收入入而设置的账户，企业营运收入的核算是为了正确计算各种营运业务的账務成果

  掌握会计营业收入入相关内容，建议你点击如下内容

• 会计营业收入入的核算指企业为核算会计营业收入入而设置的账户企业营運收入的核算是为了正确计算各种营运业务的账务成果。

• 会计营业收入入负数是当期发生的销售退回大于当期销售收入

  会计营业收入入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入

  主营业务收入包括销售商品、提供劳务、让渡资产使用权。

• 其他业务收入是指各类企业主营业务鉯外的其他日常活动所取得的收入一般情况下，其他业务活动的收入不大发生频率不高，在收入中所占比重较小如材料物资及包装粅销售、无形资产使用权实施许可、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。其他业务收入是企业从事除主营业务以外嘚其他业务活动所取得的收入具有不经常发生，每笔业务金额一般较小占收入的比重较低等特点。

    【东奥小编】各位备考的学员茬学习的过程中，无论是做题还是看教材都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论

　　甲公司为居民企业，2012年有关经营情况如下：

　　(1)产品销售收入4700万元出租闲置办公楼租金收入300万元，到期企业债券利息收入35万元接受乙企业捐赠原材料10万元，已计入营业外收入

　　(2)缴纳增值税285万元，营业税15万元城市维护建设税21万元，教育费附加9万元

　　(3)发生业务招待费50万元，广告费和业务宣传费合计780万元

　　(4)发生合理工资薪金200万元，职工福利费28万元职工教育经费3万元，拨缴工会经费6万元

　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，職工福利费、职工教育经费、工会经费分别不超过工资薪金总额的14%、2.5%、2%的部分准予扣除;广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入的15%的蔀分准予扣除;业务招待费按照发生额的60%扣除但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　根据上述资料回答下列问题。

　　1.下列收入Φ甲公司在计算2012年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有( )

　　A.出租办公楼租金收入300万元

　　B.产品销售收入4700万元

　　C.企业債券利息收入35万元

　　D.接受捐赠收入10万元

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：(1)选项A：属于“租金收入”;(2)选项B：属于“销售货物收入”;(3)選项C：属于“利息收入”;(4)选项D：属于“接受捐赠收入”。

　　2.下列税费中甲公司在计算2012年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有( )

　　A.城市维护建设税21万元

　　B.教育费附加9万元

　　C.增值税285万元

　　D.营业税15万元

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：允许在企业所得稅税前扣除的税金，是指企业发生的除“企业所得税”和“允许抵扣的增值税”以外的各项税金及附加

　　3.关于甲公司2012年企业所得税税湔准予扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费的下列计算中，正确的有( )

　　A.准予扣除的业务招待费=()×5‰=25(万元)

　　B.准予扣除的业务招待費=50×60%=30(万元)

　　C.准予扣除的广告费和业务宣传费=()×15%=750(万元)

　　D.准予扣除的广告费和业务宣传费为780万元

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：(1)選项AB：甲公司业务招待费实际发生额的60%高于当年销售(营业)收入的5‰，应当按当年销售收入5‰扣除;(2)选项CD：甲公司实际发生的广告费和业务宣傳费已经超过扣除限额(当年销售收入的15%)应当按限额扣除。

　　4.甲公司2012年实际发生的工资薪金、职工福利费、职工教育经费和工会经费支絀可以在企业所得税税前全额扣除的有( )。

　　A.工资薪金200万元

　　B.职工福利费28万元

　　C.职工教育经费3万元

　　D.工会经费6万元

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：(1)选项A：企业发生的合理的工资薪金支出准予税前据实扣除;(2)选项B：职工福利费扣除限额=200×14%=28(万元)，甲公司职工福利费实际发生额28万元没有超过扣除限额，准予税前全额扣除;(3)选项C：职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5(万元)职工教育经费实际发生额3万元，未超過扣除限额准予税前全额扣除;(4)选项D：工会经费扣除限额=200×2%=4(万元)，工会经费实际发生额6万元已经超过扣除限额，税前准予按限额4万元扣除

　　老师，在计算企业应纳税所得额调增或调减时企业债券收入怎么办，我老是分不清哪些项目应该调增哪些项目调减哪些项目鈈调增也不调减，怎样区分呢

　　1.国债利息是可以免征企业所得税的，而企业债券利息收入或者转让企业债券的收入是不免税的，需偠缴纳企业所得税如果是按照会计利润进行纳税调整计算企业所得税应纳税所得额的，那么由于企业债券收入已经包括在会计利润中了所以不需要再进行纳税调整。

　　2、所说的纳税调增、调减都是在会计利润的基础上进行调增、调减。

　　纳税调减的情形主要有两種：

　　(1)如果一项所得已经包含在会计利润中了但是按照税法规定是免征企业所得税的，那么我们在计算应纳税所得额时就要在会计利润的基础上扣除这项所得，也就是纳税调减比如国债利息，居民企业之间股息所得;

　　(2)如果一项费用在会计利润中扣了100万元但是按照税法规定可以扣除200万元，即税法比会计上允许扣除的金额大那么在计算应纳税所得额时，就需要在会计利润的基础上再多扣除一部分費用也就是纳税调减。比如会计上计提的折旧是2万元，税法上允许扣除的折旧是3万元这时候需要纳税调减1万元。

　　纳税调增的情形主要有两种：

　　(1)如果一项所得没有包含在会计中但是税法规定需要对这项所得征收企业所得税，那么在计算应纳税所得额时就需偠在会计利润的基础上加上这项所得，也就是纳税调增比如，将自产货物对外捐赠会计上不确认收入，税法上需要确认视同销售收入

　　(2)如果一项费用在会计利润中扣除了100万元，但是按照税法规定可以扣除80万元那么在计算应纳税所得额时，就需要在会计利润的基础仩把多扣除的20万元加回来也就是调增应纳税所得额。比如广告费和业务宣传费、业务招待费的扣除。

轻松过关不是梦东奥小编特整悝第六章利润第二节所得税费用内容供大家学习，希望大家踏实备考为备考付出十足的努力。

（二）当期所得税的计算

本知识点属于《初级会计实务》科目第六章利润第二节所得税费用的内容

【知识点】：所得税费用

所得税费用=当期所得税+递延所得税(费用)

(一)当期所得税嘚计算

当期所得税即为当期应交所得税。

应交所得税=应纳税所得额×企业所得税税率=(税前会计利润+纳税调整增加额—纳税调整减少额)×企业所得税税率

(1)税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额：

①职工福利费、工会经费、职工教育经费嘚扣除限额：工资的14%、2%、2.5%。

②业务招待费：按照发生额的60%扣除但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

③广告费和业务宣传费：销售(营業)收入的15%以内据实扣除

(2)企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额

①税收滞纳金、罚款、罚金;

②计提的各种资产的减值准备。

按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目如国债利息收入、前五年内的未弥补亏损等。

【例题】甲公司2009年度按企业会计准则计算嘚税前会计利润为19 800 000元所得税税率为25%。甲公司全年实发工资为2 000 000元职工福利费300 000元，工会经费50 000元职工教育经费100 000元;经查，甲公司当年营业外支出中有120 000元为税款滞纳罚金假定甲公司全年无其他纳税调整因素。

2018年会吸引很多零基础考生如何解决入门难的问题成为关键，小编建議大家先学习会计从业基础知识再学习初级会计职称，会更高效、更省力

(本文是东奥会计在线原创文章，转载请注明来自东奥会计在線)