转股期的分录问题

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-10-11 16:20 标签： 债转股
企业向购货单位预收货款时借記银行存款，贷记预收账款,这个要怎么理解呀借方和贷方好像都是增加的，负债型会计分录不是借方减少贷方增加吗？我看的好多会計分录都是借方增加贷... 企业向购货单位预收货款时，借记银行存款贷记预收账款,这个要怎么理解呀？借方和贷方好像都是增加的负債型会计分录不是借方减少，贷方增加吗我看的好多会计分录都是借方增加，贷方减少的请帮忙解释一下越详细越好！

会计分录亦称“记账公式”。简称“分录”它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录

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预收帐款是负债类科目，因为是预收的货款其所有权仍归付款人所有，伱收了这个钱就是负债的增加了，所以要记贷方。

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银行存款是资产类科目 借方表示增加，贷方表示减少而預收账款是负债类科目，借方表示减少贷方表示增加

会计分录借贷科目并不是都有增有减的。

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不是哒计算转股期数量是直接按转股期对应债券的面值计算的。不过在转股期处置时计入资本公积——股本溢价时需要结转应付利息以及结转对应可转债债券面值和利息调整。分录是这样的:
Dr:应付债券——可转——面值（计算转股期数的分子）
应付利息（对应未支付的利息）
其他权益工具（对应可转债確认的权益部分）
Cr：应付债券——可转——利息调整（对应）
资本公积——股本溢价（倒挤）

问：A公司账面"其他应付款——某股东个人1000万元""其他应付款——B公司2000万元".因增资需要，进行债转股期处理账面处理为：借：其他应付款3000万元，贷：资本公积——其他资夲公积3000万元请问：上述会计处理是否正确，应该怎么处理

答：上述增资按正常程序是要按照《公司法》等相关法规进行一系列的变更與审批的，这里先不讨论

A公司因现金流原因进行的债务转资本，我们理解会计处理上可以按照《企业会计准则第12号——债务重组》规定處理：A公司将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本）股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积。

重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益。

比如上面股东个人协定转股期的1000万债务，拟占所有者权益份额为200万股份的公允价值为900万，会计处理为：

借：其他应付——某股东

（2）企业所得税条例第二十二条规定上述债務重组收入作为其他收入并入收入总额计征企业所得税。

股东以及A公司这个环节不涉及税费问题 税收，是国民经济最为重要的调节器隨着经济的发展，税收法律愈发繁杂税收调整愈发频繁，作为企业财务人员掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力加入

，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人

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