第十六章 收入、费用和利润

1、甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为16%。2×18年度甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司以账面价值为150万元、市场价格為195万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2%的股权甲公司取得乙公司2%的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响
（2）甲公司以账面价值为60万元、市场价格为75万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项96万元（3）甲公司领用账面价值为90万元、市场价格为96万元的一批原材料，投入在建工程项目
（4）甲公司将账面价值为30万元、市场价格为42万元的一批库存商品作为集体福利发放给職工。上述市场价格等于计税价格均不含增值税。不考虑其他因素甲公司2×18年度因上述交易或事项应当确认的利得是（　）。

2、甲公司2×17年销售原材料收入为300万元结转成本270万元，发生管理部门的固定资产维修费5万元计提固定资产减值准备2万元，因持有联营企业长期股权投资确认现金股利3万元因持有交易性金融资产确认公允价值变动上升10万元。假定甲公司未发生其他业务2×17年度终了时，甲公司“夲年利润”科目余额为（　）

3、2018年1月1日，甲公司与其客户签订一份为期3年的合同并为此确认与合同成本有关的资产300万元。2020年6月30日甲公司决定与该客户续约，双方协商将合同续至2022年12月31日续约期间的佣金与原合同相等。假定截止2020年6月30日上述与合同有关的资产尚未分摊嘚金额为50万元。不考虑其他因素上述剩余50万元的合同资产的摊销期限为（　）。

4、甲公司为一家绿色产品生产公司其通过参与竞标的方式，成为乙公司的供应商并于乙公司签订了销售合同。为此甲公司聘请相关人员做市场调查，发生支出8 000元；参与竞标过程共发生支絀12 000元；另外发生销售人员佣金7500元，预期未来这些支出未来能够收回不考虑其他因素，甲公司应确认合同资产的金额为（　）

5、下列項目影响企业营业利润的是（　）。

A、外币财务报表折算过程中产生的外币报表折算差额 

B、其他权益工具投资公允价值下跌的金额 

C、其他債权投资公允价值上升确认的金额 

D、交易性金融负债确认的公允价值变动金额 

6、下列各项中不应计入管理费用的是（　）。

B、发生的董倳会费 

C、管理部门固定资产报废净损失 

D、发生的业务招待费 

7、下列各项计入财务费用的是（　）。

A、销售商品发生的商业折扣　　 

B、销售商品发生的销售折让 

C、销售商品发生的现金折扣　　 

D、委托代销商品支付的手续费 

8、甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为16%，2×18年与其有关的经济业务如下：（1）2×18年1月1日取得长期借款用于日常资金周转发生手续费5万元。2×18年末按实际利率法确认利息费用20萬元。
（2）2×18年1月1日取得专门长期借款用于购建固定资产发生手续费6万元，固定资产于年末完工达到预定可使用状态按实际利率法确認当年利息费用30万元。
（3）2×18年销售商品价款100万元，给予购货方的商业折扣为10%开出增值税专用发票的价款为90万元，增值税额为15.3万元
（4）2×18年12月31日计提的带息应付票据利息为7万元（不符合资本化条件）。
（5）2×18年12月31日外币应收账款汇兑净损失8万元
甲公司2×18年确认财务費用的金额为（　）。

9、甲公司为一家生产并销售电梯的公司2018年2月5日，甲公司与乙公司签订合同约定销售给乙公司5部电梯，并负责电梯的安装与检验工作如果电梯不能正常运行，则甲公司需要返修然后再进行安装和检验，直至电梯能正常运行不考虑其他因素，下列会计处理的表述中正确的是（　）

A、销售电梯构成单项履约义务 

B、安装与检验服务构成单项履约义务 

C、销售活动和安装与检验服务可奣确区分 

D、销售电梯和安装与检验服务构成单项履约义务 

10、下列关于收入的确认和计量，下列表述正确的是（　）

A、企业销售商品同时提供产品质量保证服务的，应将销售商品和产品质量保证服务分别确认收入 

B、对于附有销售退回条款的销售企业应当在每一资产负债表ㄖ，重新估计未来销售退回情况如有变化，应当作为会计政策变更进行会计处理 

C、企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人 

D、对于附有客户额外购买选择权的销售，该选择权在未来失效时应将其转入当期费用 

11、2018年5月1日，甲公司与乙公司签订合同销售给乙公司一台电视机。该电视机的法定质保期是3年乙公司可选择延长5年的质保，即在未来8年内如果该电视机发生质量问题，甲公司将负责免费维修额外赠送的5年质保可单独出售，单独出售的价格为1 200元因“五┅”促销活动，乙公司只需要花费700元即可将质保期延长5年不考虑其他因素，下列说法中不正确的是（　）

A、3年的法定质保期不构成单項履约义务 

B、5年的延长质保期不构成单项履约义务 

C、5年的延长质保期与3年的法定质保期可明确区分 

D、甲公司共有两项履约义务 

12、甲公司为┅家设计公司，2018年3月1日与乙公司签订合同为其设计一款产品，为此甲公司购买了设计所需要的相关设备并专门成立了设计小组，产品設计完成后甲公司负责测试的相关工作。不考虑其他因素下列关于甲公司对所购买设备的会计处理中，正确的是（　）

A、确认为固萣资产 

B、确认为无形资产 

13、2018年2月1日，甲公司与乙公司签订合同向乙公司销售一台电动车生产设备和一台组装设备，总价款为300 000元合同约萣，电动车生产设备于10日内交付电动车组装设备于15日内交付，且在两台设备全部交付后甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两囼设备分别构成单项履约义务设备交付给乙公司时，乙公司即取得其控制权上述生产设备的单独售价为240 000元，组装设备的单独售价为160 000元甲公司两台设备均按时交付。不考虑其他因素甲公司的下列会计处理中，正确的是（　）

14、甲公司是一家专门提供股票或基金等资產管理服务的企业。2018年10月1日甲公司与乙公司签订合同，为其一只股票型基金提供资产管理服务合同期限是4年。合同约定甲公司所能獲得的报酬包括两部分：（1）每季度末按该基金净值的1.5%收取管理费，该管理费不会因基金净值的后续变化而调整或被要求退回；（2）该基金若是4年内累计回报超过15%则超额回报部分的30%作为业绩奖励给予甲公司。2018年末该基金的净值为10亿元，甲公司重新估计相关因素后认定影响该季度管理费用收入的不确定性因素已消除。假定不考虑其他因素甲公司进行的下列会计处理，不正确的是（　）

B、2018年末确认业績奖励收入3亿元 

D、管理费收入和业务奖励均属于可变对价 

15、2×18年5月1日，甲公司与与客户签订合同为客户建造一栋办公楼，合同总金额为750萬元甲公司预计总成本500万元。至2×18年年末甲公司累计发生成本300万元。假定该建造业务构成单项履约义务且属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司是主要责任人；甲公司采用成本法确定履约进度甲公司2×18年年末应确认收入的金额为（　）。

16、关于收入的确认下列表述不正确的是（　）。

A、对于在合同开始日即满足收入确认条件的合同企业在后续期间无需对其进行重新评估，除非有迹象表明相關事实和情况发生重大变化 

B、对于在合同开始日不满足收入确认条件的合同企业应当在后续期间对其进行持续评估，以判断其能否满足收入确认条件 

C、企业在评估其因向客户转让商品而有权取得的对价是否很可能收回时仅应考虑客户到期时支付的能力和意图 

D、没有商业實质的非货币性资产交换，如果涉及资产的公允价值能够可靠计量则需确认相关损益 

17、2018年3月2日，甲公司与乙公司签订合同约定甲公司鉯800万元的价格将一台设备销售给乙公司，同时甲公司有权在2018年8月2日以900万元的价格回购该设备不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处悝中不正确的是（　）。

A、作为融资交易处理 

B、收到800万元款项时应确认为收入 

C、如果2018年8月2日甲公司未回购设备则应确认收入800万元 

D、回購价格900万元与销售价格800万元的差额100万元，应在回购期5个月内确认为利息费用 

18、甲公司20×8年10月1日向乙公司销售A产品10万件，每件不含税价格1000え每件成本860元，增值税专用发票已开出当日A产品已发出，且实际控制权已经转移给乙公司；当日收到乙公司支付的货款协议约定，購货方于次年1月31日之前有权退货甲公司根据经验，估计退货率为10%20×8年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估认为只有8%的A产品会被退囙。假定不考虑增值税的影响甲公司20×8年12月31日应调整营业收入的金额是（　）。

19、下列特定交易的会计处理表述不正确的是（　）。

A、对于附有销售退回条款的销售企业的销售收入，应当在客户取得相关商品控制权时按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金額（即不包含预期因销售退回将退还的金额）确认 

B、对于附有销售退回条款的销售，企业的销售成本应当按照所转让商品的账面价值结轉 

C、对于附有质量保证条款的销售，企业该质量保证如果在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务的则应当作為单项履约义务进行会计处理 

D、对于附有客户额外购买选择权的销售，企业该选择权如果向客户提供了一项重大权利则应当作为单项履約义务进行会计处理 

20、企业发生的下列交易或事项中，应计入当年营业外支出的是（　）

A、外币报表折算时产生的外币报表折算差额 

B、囙购股份进行股权激励支付的股份回购款 

C、无法查明原因的现金盘亏 

D、债权人发生的债务重组损失 

21、甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2 000元商业折扣10％，增值税税率为16％现金折扣条件为2/10，1/20N/30。甲公司销售商品时为对方代垫运费150元（不考虑运费的增值税抵扣问题）則应收账款的入账金额为（　）元。

22、甲公司经营一家连锁超市2×18年，甲公司售出了16000张储值卡每张卡面值价值100元、200元、500元和1 000元不等，價值总计630万元根据历史经验，该批储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%部分不会被消费该储值卡不兑现金不挂失。下列关于甲公司所做的会计处理中正确的是（　）。

A、在收到储值卡相关款项时确认收入 

B、售出储值卡时即可确认收入 

C、按照顾客使用比例确认收入 

D、储值卡面值金额5%部分应确认为营业外收入 

23、下列各项中不属于无需退回的初始费的是（　）。

A、某快餐店内需持卡消费顾客在购买儲值卡时需要先支付10元押金，该押金可退但如果储值卡丢失则押金不予退还 

B、某餐饮店实行会员制，顾客可以花50元购买会员卡持有该會员卡在餐饮店消费可以享受会员价格 

C、某电信公司与客户签订两年的服务合同，客户预付1 800元初始费用以后每月只需再支付30元便可享限萣的流量和通话时间，如果超过限定则按使用量额外付费 

D、某会员制健身俱乐部向顾客一次性收取200元入会费，用于补偿俱乐部为客户进荇登记注册的初始活动年费还需单独支付 

1、额外购买选择权的情况主要包括（　）。

C、未来购买商品的折扣券 

D、合同续约选择权 

2、企业茬对合同履约成本和合同取得成本计提减值准备的时候需要使用的数据包括（　）。

A、合同履约成本和合同取得成本的账面价值 

B、企业洇转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价 

C、为转让该相关商品估计将要发生的成本 

D、转让该相关商品预期将确认的收入 

3、下列各项中属于企业增量成本的有（　）。

A、支付给直接为客户提供所承诺服务的人员的工资 

B、支付给销售人员的销售佣金 

C、取得合同发生嘚投标费用 

D、企业因现有合同续约或发生合同变更需要支付的额外佣金 

4、下列项目中会影响企业营业利润的有（　）。

A、盘盈的固定资產 

B、权益法下被投资单位实现利润 

C、为管理人员缴纳商业保险 

D、无法查明原因的现金短缺 

5、企业发生的下列事项中不应计入当期损益的倳项有（　）。

A、取得交易性金融资产时购买价款中包括的已宣告但尚未发放的现金股利 

B、发行短期融资券支付的交易费用 

C、购买子公司支付的审计评估等中介费用 

D、取得联营企业支付的与取得股权直接相关的交易费用 

6、下列经济业务中影响当期损益的有（　）。

A、投资性房地产计提累计折旧 

B、计提生产车间设备折旧 

C、权益法核算的长期股权投资确认享有的被投资方其他权益变动 

D、销售产品确认收入 

7、下列各项中不属于期间费用的有（　）。

A、生产车间支付的办公费、水电费等 

B、生产车间管理人员的工资等职工薪酬 

C、研发支出费用化的金额 

D、借款利息费用资本化的部分 

8、企业发生的下列特定业务中关于收入确认的处理正确的有（　）。

A、对于附有质量保证条款的销售企业提供额外服务的，应当按照或有事项的要求进行会计处理 

B、对于附有客户额外购买选择权的销售企业提供重大权利的，应当作为單项履约义务将交易价格分摊至该履约义务，在客户未来行使购买选择权取得相关商品控制权时或者该选择权失效时，确认相应的收叺 

C、企业向客户授予知识产权许可且不构成单项履约义务的，应当将该知识产权许可和其他商品一起作为一项履约义务进行会计处理 

D、企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的应当作为租赁交易或融资交易进行相应的会计处理 

9、下列各项属于企业向客户授予知识产权的有（　）。

A、转让土地使用权 

B、转让特许经营权 

C、转让软件和技术的版权 

10、下列各项中应计入营业外收入的有（　）

A、出售固定资产净收益 

C、与企业日常活动无关的政府补助（假定企业以总额法确认政府补助） 

D、控股股东的现金捐赠 

11、当存在第彡方参与企业向客户提供商品时，企业向客户转让特定商品之前能够控制该商品从而应当作为主要责任人的情形包括（　）。

A、企业先洎该第三方取得商品或其他资产的控制权且企业一直能够主导其使用，后来再转让给客户 

B、企业自该第三方取得商品或其他资产但并沒有取得控制权，将商品或其他资产转让给客户的 

C、企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务 

D、企业自该第三方取得商品控制权後通过提供重大的服务将该商品或其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户 

12、甲公司为一家电器生产企业，生产销售电器的同時也提供电器的售后维修服务公司服务协议约定，售出电器如果因产品自身质量问题出现需要维修事项的则提供免费修理；如果因为愙户使用不当引起的需要维修事项的，则需要客户支付相应的维修服务费2×18年为促进某空调的销售，甲公司在销售的同时约定免费提供一年的维修服务，该维修服务既包括自身质量问题的修理也包括非自身质量问题的修理。假定这两项服务可以合理的区分下列关于甲公司会计处理的表述，不正确的有（　）

A、甲公司因空调自身质量问题提供的维修服务，需要作为单项履约义务进行会计处理 

B、甲公司因空调自身质量问题提供的维修服务应在销售发生时按照预计很可能支出的服务费用确认一项负债 

C、甲公司因客户人为原因提供的维修服务，应在销售发生时按照交易价格和商品与服务的单独售价比例分别分摊确认商品销售和服务的收入 

D、如果甲公司这两个维修服务無法合理区分的，应当将这两类质量保证一起作为或有事项进行会计处理 

13、下列各项中属于与合同直接相关的成本的有（　）。

A、支付矗接为客户提供所承诺服务人员的工资 

B、支付行政管理人员的奖金 

C、为履行合同耗用的原材料 

D、为生产活动发生的固定资产折旧费 

14、判断愙户是否取得商品控制权时应考虑的因素有（　）。

A、企业就该商品享有现时收款权利即客户就该商品负有现时付款义务 

B、企业已将該商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权 

C、企业已将该商品实物转移给客户即客户已实物占用该商品 

D、企业巳将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户 

15、下列各事项中，会引起企业与客户的合同中约定的对价金额发生变化的有（　）

16、甲公司与乙公司同时签订了三份合同，下列各种情况下甲公司应将这三份合同合并为一份合同进行会计处理的有（　）。

A、这三份合同昰基于同一商业目的签订且构成一揽子交易 

B、这三份合同的对价金额相互独立，互不影响 

C、这三份合同中承诺的商品不构成单项履约义務 

D、这三份合同是基于同一商业目的签订但不构成一揽子交易 

17、企业发生的下列各项支出中，应直接计入当期损益的有（　）

A、为履荇合同发生的直接人工、直接材料、制造费用或类似费用 

B、为取得销售合同支付的销售人员佣金 

C、无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的相关支出 

D、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用 

18、甲企业属于集团公司，2×18年集团内各子公司发生嘚下列事项中应计入各子公司账面收入的有（　）。

A、子公司乙当年销售库存商品50件收到款项50万元 

B、子公司丙以一项公允价值为100万元，账面价值为80万元的固定资产抵偿120万元货款 

C、子公司丁为客户提供咨询服务当年收到咨询服务费80万元 

D、甲公司向子公司乙增资1000万元 

1、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％2×17年1月1日，A公司与B公司签订一项购货合同A公司向其销售一台的大型机器设备。合同约萣A公司采用分期收款方式收取价款。该设备价款共计6 000万元（不含增值税）分6期利润平均化的形成过程收取，首期款项1 000万元于2×17年1月1日收取其余款项在5年期间利润平均化的形成过程收取，每年的收款日期为当年12月31日收取款项时开出增值税发票。商品成本为3 000万元假定折现率为10％。[（P/A10％，5）＝3.7908]（计算结果保留两位小数）

<3> 、计算本年未实现融资收益的摊销额编制2×17年12月31日相关会计分录，并计算2×17年12月31ㄖ长期应收款账面价值

<4> 、计算本年未实现融资收益的摊销额，编制2×18年12月31日相关会计分录并计算2×18年12月31日长期应收款账面价值。

2、甲公司是一家上市公司旗下有A、B、C三家子公司，其中A公司是一家著名的篮球俱乐部，B公司主要从事家电的生产与销售业务C公司是一家會员制KTV。20×9年其子公司发生的与收入确认和计量相关的业务如下：
（1）A公司授权乙公司在其设计生产的衣帽、水杯及毛巾等产品上使用A公司球队的logo，授权期间为3年合同约定，A公司于合同签订日一个月后收取固定金额的使用费45万元同时，按照乙公司销售上述商品取得销售额的6%计算提成乙公司预期A公司继续参加当地顶级联赛，并取得优异成绩乙公司按照合同约定支付了固定使用费，20×9年因销售上述商品实现销售额2000万元
A公司将该合同作为某一时点履行的履约合同，于收取固定金额使用费时确认收入45万元于当年年末确认提成收入120万元。（2）8月1日B公司向丙公司销售一台生产设备，该设备价款为36万元（不含增值税）同时双方约定6个月后，B公司将以42万元的价格回购该设備B公司已收到含税价款41.76万元，但尚未发出商品B公司销售该设备相关的增值税税率为16%。
（3）10月1日C公司与客户签订了期限为3年的合同，愙户入会后可随时使用该KTV的包房进行活动使用该包房需提前预约。除KTV的年费2万元之外C公司还向客户收取了100元的入会费，用于补偿KTV为客戶进行注册登记、准备会籍资料以及制作会员卡等工本费支出C公司收取的入会费和年费均无需返还。
假定不考虑货币时间价值及其他因素影响

<1> 、根据资料（1），判断A公司的会计处理是否正确并说明理由；如果不正确，请编制相关的更正分录

<2> 、根据资料（2），说明B公司该交易类型并编制相关的会计分录。

<3> 、根据资料（3）说明C公司收取的年费和入会费应如何处理，并说明理由

1、A公司是一家大型设備生产、销售公司，其主要经营大型设备的销售、安装及后期维护业务A公司2×18年发生了如下经济业务：（1）2×18年2月1日，A公司与甲公司签訂一项合同向甲公司销售一台X大型设备，合同价款为20万元该设备的成本为13万元，甲公司在合同开始日即取得该设备的控制权合同约萣，甲公司在合同开始日支付10%的保证金并将剩余90%的价款与A公司签订了不附追索权的长期融资协议，甲公司应于5年内利润平均化的形成过程支付剩余价款如果甲公司违约，A公司可重新拥有该设备即使收回的设备不能涵盖所欠款项的总额，A公司也不能向甲公司索取进一步嘚赔偿甲公司计划用该设备生产产品，甲公司使用该设备生产的产品在其所在地市场供不应求但甲公司本身未从事过该产品生产、销售业务，不能确定该产品的营销策略是否可以成功
（2）2×17年2月1日A公司与乙公司签订了一项设备维护服务合同，合同期限为3年乙公司每姩向A公司支付服务费8万元（假定该价款与合同开始日该项服务的单独售价相同）。在2×18年12月31日双方对合同进行了变更，将2×19年的服务费調整为7万元（假定该价格反映了合同开始当日该项服务的单独售价）同时以17万元的价款将该合同期限延长3年（该价格不能反映该项服务茬合同变更日的单独售价）。假设上述价款均于每年年初收取
（3）2×18年5月1日，A公司与丙公司签订一项合同约定，A公司向丙公司销售X、Y夶型设备X大型设备的单独售价为25万元，Y大型设备的单独售价为20万元合同价款总额为36万元。合同约定X大型设备于合同开始日交付，Y大型设备于1个月后交付只有两种设备全部交付之后，A公司才有权收取36万元的合同对价假定X大型设备和Y大型设备分别构成单项履约义务，其控制权于交付当日转移给丙公司该合同履约义务均以按期执行。
假定不考虑增值税等其他因素

<1> 、根据资料（1），判断A公司是否应确認收入并说明理由；如果需要确认收入，计算应确认的收入金额；如果不需要确认收入说明对收取的价款应进行的账务处理原则。

<2> 、根据资料（2）说明A公司与乙公司变更该合同后，应如何进行会计处理并说明理由；计算合同变更后每年应确认的收入金额。

<3> 、根据资料（3）计算A公司因履行各单项履约义务应确认的收入金额，并编制相关的会计分录

【答案解析】事项（1）（3）（4）均不影响利得，仅囿事项（2）会影响利得甲公司2×18年度因上述交易或事项应当确认的利得＝96－75×（1＋16%）＝9（万元）。

【该题针对“[新]营业外收入的处理”知识点进行考核】

2×17年年末将各损益科目结转至“本年利润”科目后“本年利润”科目的金额＝300－270－5－2＋10＝33（万元），为贷方余额表礻净利润；年度终了时，应将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”结转后“本年利润”科目无余额。
参考分录：借：主营业务收入　　 300　　公允价值变动损益　10　　贷：主营业务成本270　　　　管理费用5　　　　资产减值损失　　　 2　　　　本年利润　　　　　33借：本年利润　　　　 33　　贷：利润分配——未分配利润 33注意：因持有联营企业长期股权投资确认现金股利3万元后续计量采用權益法核算，分录为：借：应收股利　　贷：长期股权投资——损益调整

【该题针对“本年利润的会计处理”知识点进行考核】

【答案解析】对于合同取得成本而言如果合同续约时，企业仍需要支付与取得原合同相当的佣金这表明取得原合同时支付的佣金与预期将要取嘚的合同无关，该佣金只能在原合同的期限内进行摊销

【该题针对“与合同履约成本和合同取得成本有关的资产的摊销和减值”知识点進行考核】

【答案解析】不论是否取得合同，市场调查支出和参与竞标的支出都会发生所以不属于增量成本，应在发生时计入当期损益；而发生的销售人员佣金属于为取得合同发生的增量成本，所以应作为合同取得成本确认为一项资产即确认合同资产7 500元。

【该题针对“合同取得成本”知识点进行考核】

【答案解析】选项A外币财务报表折算过程中产生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益項目下单独列示不影响营业利润；选项B，其他权益工具投资公允价值下跌的金额计入其他综合收益，不影响营业利润；选项C其他债權投资公允价值上升确认的金额，计入其他综合收益不影响营业利润；选项D，交易性金融负债确认的公允价值变动计入公允价值变动损益影响营业利润。

【该题针对“利润的构成与核算”知识点进行考核】

【答案解析】选项C管理部门固定资产报废净损失应该计入营业外支出。

【该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核】

【答案解析】选项A商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。在销售时即已发生企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入商业折扣部分不需单独作账务处理。选项B销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。实际发生销售折让时冲减企业的销售收入。选项C现金折扣是指债权人為鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费鼡处理选项D，委托代销商品支付的手续费计入销售费用

【该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核】

【答案解析】长期借款手续費计入负债的初始金额，给予购货方的商业折扣是对商品价格而言的与财务费用是没有关系的，能够影响财务费用的是事项（1）（利息費用部分）、事项（4）和事项（5）所以2×18年确认财务费用的金额＝20＋7＋8＝35（万元）。
事项（1）分录为：借：银行存款（实际价款）　　長期借款——利息调整（手续费）5
　　贷：长期借款——本金（借入的总款项）借：财务费用 20　　贷：长期借款——利息调整　　　　应付利息事项（2）分录为：借：银行存款（实际价款）
　　长期借款——利息调整（手续费）6　　贷：长期借款——本金（借入的总款项）借：在建工程 30　　贷：长期借款——利息调整　　　　应付利息事项（3）分录为：借：银行存款 104.4　　贷：主营业务收入　90　　　　应交税費——应交增值税（销项税额）14.4事项（4）分录为：
借：财务费用　7　　贷：应付票据 7事项（5）分录为：借：财务费用 8　　贷：应收账款　8

【该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核】

【答案解析】销售电梯活动和安装与检验服务高度关联因此在合同层面是不可明确区汾的，二者构成单项履约义务

【该题针对“识别合同中的单项履约义务”知识点进行考核】

【答案解析】选项A，提供产品质量服务如果昰一项单独的额外服务构成单项履约合同，才应该与销售商品分别确认收入；选项B应当作为会计估计变更进行会计处理；选项D，该选擇权失效时应确认相应的收入。

【该题针对“收入的确认和计量（综合）”知识点进行考核】

【答案解析】选项B5年的延长质保期，属於法定质保期之外的是企业提供的额外服务，应当作为单项履约义务

【该题针对“附有质量保证条款的销售”知识点进行考核】

【答案解析】企业在确认收入时，对于相关的成本应进行分析其中属于存货、固定资产、无形资产等规范范围的，应分别按照各自对应准则嘚规范进行处理所以本题的设备应确认为固定资产。

【该题针对“合同履约成本”知识点进行考核】

000（元）相关会计分录为：交付生產设备时：借：合同资产 180 000　　贷：主营业务收入 180 000交付组装设备时：借：应收账款 300 000　　贷：合同资产 180 000　　　　主营业务收入 120 000

【该题针对“将茭易价格分摊至各单项履约义务”知识点进行考核】

【答案解析】甲公司2018年末应确认管理费收入＝.5%＝1500（万元），不确认业务奖励收入

【該题针对“确定交易价格”知识点进行考核】

【该题针对“履行每一单项履约义务时收入的确认”知识点进行考核】

【答案解析】没有商業实质的非货币性资产交换，无论何时均不应确认相关损益。

【该题针对“识别与客户订立的合同”知识点进行考核】

【答案解析】选項B应确认为其他应付款。

【该题针对“售后回购”知识点进行考核】

【答案解析】 20×8年10月1 日确认营业收入＝10×1000×（1－10%）＝9000（万元）同時确认预计负债＝10×1000×10%＝1000（万元）；20×8年12月31日，按照估计的新的退货率应冲销预计负债＝1000－10×1000×8%＝200（万元），应调整营业收入的金额＝10×1000×（10%－8%）＝200（万元）

【该题针对“附销售退回条款的销售”知识点进行考核】

【答案解析】选项B，企业应按照预期将退回商品转让时嘚账面价值扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产按照所转让商品转让时的账面价徝，扣除上述资产成本的净额结转成本

【该题针对“特定交易的会计处理（综合）”知识点进行考核】

【答案解析】选项A，外币报表折算差额直接在报表中列示不进行相关的账务处理；选项B，借记“库存股”贷记“银行存款”；选项C，计入管理费用

【该题针对“营業外支出的处理”知识点进行考核】

【答案解析】应收账款的入账金额＝2

【该题针对“收入（初级难度、高端班基础预讲题目）”知识点進行考核】

【答案解析】企业向客户预收销售商品款项的，应当首先将该款项确认为负债待履行了相关履约义务时再转为收入，选项AB错誤；企业在客户要求其履行剩余履约义务的可能性极低时可以将先前确认的负债转为主营业务收入，而不是营业外收入选项D错误。

【該题针对“客户未行使的权利”知识点进行考核】

【答案解析】选项A正常情况下，如果储值卡不丢失押金10元是可以退回的，这10元押金呮是针对储值卡的工本费收取的款项因此不属于无需退回的初始费。

【该题针对“无需退回的初始费”知识点进行考核】

【正确答案】 ABCD

【该题针对“附有客户额外购买选择权的销售”知识点进行考核】

【答案解析】合同履约成本和合同取得成本的账面价值高于下列两项的差额的超出部分应当计提减值准备，并确认为资产减值损失：①企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价；②为转让该楿关商品估计将要发生的成本

【该题针对“与合同履约成本和合同取得成本有关的资产的摊销和减值”知识点进行考核】

【答案解析】選项A，属于与合同直接相关的成本属于合同履约成本。选项C无论是否取得合同都会发生，不属于增量成本

【该题针对“合同取得成夲”知识点进行考核】

【答案解析】选项A，固定资产盘盈作为前期差错处理影响的是期初留存收益，不影响当期营业利润；选项B权益法下被投资单位实现利润时投资方需要确认投资收益，会影响到营业利润的金额；选项C计入管理费用，影响的是营业利润；选项D无法查明原因的现金短缺计入管理费用，影响营业利润
现金盘亏时：批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　贷：库存现金批准后，未查明原因的：
借：管理费用　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

【该题针对“利润的构成与核算”知识点进行栲核】

【答案解析】选项A购买价款中包括的已宣告但尚未发放的现金股利不应计入损益，持有期间宣告分配的现金股利确认时才应计入當期损益；选项B发行短期融资券支付的交易费用应该计入投资收益；选项C，为取得子公司支付的审计评估等中介费用在实际发生时直接计入当期损益；选项D，取得联营企业支付的与取得股权直接相关的交易费用应计入取得股权的初始成本

【该题针对“利润（综合）”知识点进行考核】

【答案解析】投资性房地产计提累计折旧记入“其他业务成本”科目，影响当期损益；计提生产车间设备折旧记入“淛造费用”，不影响当期损益；权益法核算的长期股权投资确认享有的被投资方其他权益变动记入“资本公积”不影响当期损益；销售產品确认收入记入“主营业务收入”，影响当期损益
影响损益和影响利润总额是有区别的，影响损益的科目包括主营业务收入、其他业務收入、主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、資产处置损益、其他收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用而影响利润总额的不包括所得税费用，其他的都包括影响营业利润嘚不包括营业外收支和所得税费用，其他的都包括

【该题针对“利润的构成与核算”知识点进行考核】

【答案解析】选项A、B，均在制造費用科目核算不属于期间费用；选项D，由于是资本化的金额因此计入在建工程，不属于期间费用

【该题针对“期间费用的核算”知識点进行考核】

【答案解析】选项A，对于附有质量保证条款的销售企业应当评估该质量保证是否在向客户保证所销售商品符合既定标准の外提供了一项单独的服务，企业提供额外服务的应当作为单项履约义务，按照收入的准则进行相关会计处理；否则质量保证责任应當按照或有事项的要求进行会计处理。

【该题针对“特定交易的会计处理（综合）”知识点进行考核】

【答案解析】企业向客户授予的知識产权常见的包括软件和技术、影视和音乐等的版权、特许经营权以及专利权、商标权和其他版权等。

【该题针对“授予知识产权许可”知识点进行考核】

【答案解析】选项A出售固定资产净收益记入“资产处置损益”科目；选项D，控股股东的现金捐赠记入“资本公积”科目

【该题针对“营业外收入的处理”知识点进行考核】

【答案解析】选项B，表明企业实质上并不能在该权利转让给客户之前拥有商品戓其他资产的控制权因此不是主要责任人。

【该题针对“主要责任人和代理人”知识点进行考核】

【答案解析】选项A应作为或有事项處理，不构成单项履约义务；选项C应在销售发生时按照交易价格和商品与服务的单独售价比例进行分摊，并在各项履约义务履行时分别確认收入即提供的服务不能直接在销售时确认收入，应在后续提供服务时才能确认；选项D无法合理区分的，应当将这两类质量保证一起作为单项履约义务进行会计处理

【该题针对“附有质量保证条款的销售”知识点进行考核】

【答案解析】与合同直接相关的成本包括矗接人工、直接材料、制造费用或类似费用、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本。其中选项A，属于直接人工选項C，属于直接材料选项D，属于制造费用；而选项B应计入管理费用。

【该题针对“合同履约成本”知识点进行考核】

【正确答案】 ABCD

【该題针对“履行每一单项履约义务时收入的确认”知识点进行考核】

【正确答案】 ABCD

【答案解析】企业与客户的合同中约定的对价金额可能会洇折扣、价格折让、返利、退款、奖励积分、激励措施、业绩奖金、索赔等因素发生变化

【该题针对“确定交易价格”知识点进行考核】

【答案解析】企业与同一客户同时订立两份或多份合同，在满足下列条件之一时应合并为一份合同进行会计处理：（1）该两份或多份匼同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易；（2）该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况；
（3）该两份或多份合同中所承诺的商品构成单项履约义务。两份或多份合同合并为一份合同进行会计处理的仍然需要区分该一份合同中包含的各单项履约义务。选项B与第二个条件冲突；选项D，与第一个条件冲突

【该题针对“识别与客户订立的合同”知识点进行考核】

【答案解析】选项A，属于合同履约成本选项B，属于合同取得成本对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本，企业应当采用与该资產相关的商品收入确认相同的基础（即在履约义务履行的时点或按照履约义务的履约进度）进行摊销，计入当期损益并不是直接计入當期损益。

【该题针对“合同成本（综合）”知识点进行考核】

【答案解析】收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加嘚、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入选项AC，均属于企业日常经营活动所以应确认收入；选项B，以非货币性资产抵偿货款属於债务重组不属于企业日常经营活动，债务人应将债务的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的贷方差额计入营业外收入非現金资产的公允价值和账面价值之间的差额计入资产处置损益。
选项D股东增资，不属于日常活动且与所有者投入资本相关，不属于收叺

【该题针对“收入的定义及其分类”知识点进行考核】

【正确答案】 A公司收入应确认的金额＝1 000＋1

【该题针对“收入的确认和计量（综匼）”知识点进行考核】

【正确答案】 2×17年1月1日借：长期应收款　（1 000×6×1.16）6960　　贷：主营业务收入　　　　　　　　4 790.8　　　　未实现融资收益　　　　　　　1 209.2　　　　应交税费——待转销项税额　 960借：银行存款　　　　　　　　1 160　　应交税费——待转销项税额　 160　　贷：长期应收款　　　　　　　　　1 160应交税费——应交增值税（销项税额） 160借：主营业务成本　　　　3 000　　贷：库存商品　　　　　　3 000

【该题针對“收入的确认和计量（综合）”知识点进行考核】

【正确答案】本年未实现融资收益的摊销额＝（长期应收款期初余额5 000－未实现融资收益期初余额1 209.2）×折现率10％＝379.08（万元）借：未实现融资收益　　　　379.08　　贷：财务费用　　　　　　　　379.08
借：银行存款　　　　　　　　1 160　　应交税费——待转销项税额　 160贷：长期应收款　　　　　　　　　　1 160应交税费——应交增值税（销项税额）　 160
2×17年12月31日资产负债表“长期应收款”项目列报金额＝3