注册会计师考试
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正确答案：有， 或者
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第&1&题：简答题: ()ABC会计师事务2007年2月接受XYZ股份有限公司的委托，对其日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，请代注册会计师回答下列问题：
& &(1)说明鉴证业务分别包括哪两种?上述签证业务属于哪一种?并指出该签证业务责任方、鉴证对象、鉴证对象信息分别是什么?上述会计报表是否可为预期报表使用者获取?
& &(2)说明鉴证业务按保证程度划分分别包括哪两类?上述签证业务按保证程度划分属于哪一类?注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，在此基础上应以何种方式提出结论?
& &(3)说明不同类型签证业务中可接受的鉴证业务风险水平有何不同?
& &(4)说明注册会计师的鉴证结论可以采用哪两种表述形式?分别是什么?上述签证业务注册会计师应采用哪种表述形式?
&正确答案：有， 或者 第&2&题：综合题: ()Y股份有限公司(以下简称Y公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以Y公司仓库为交货地点。C和D注册会计师负债审计Y公司2007年度会计报表，于日至12月5日对Y公司及其环境进行了了解，并对销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评估。
资料一：C和D注册会计师了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：(1)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；
(2)评价所获取审计证据的充分性和适当性。C和D注册会计师计划实施以下风险评估程序以了解审计单位及其环境：
(1)询问Y公司管理层和内部其他相关人员，并查阅相关内部控制文件；
(2)检查内部控制生成的文件和记录。
资料二：C和D注册会计师询问管理层和对财务报告负有责任的人员，以了解被审计单位及其环境。并通过下列观察和检查程序以印证对管理层和其他相关人员的询问结果：(1)观察被审计单位的生产经营活动；(2)检查文件、记录和内部控制手册。
资料三：C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下：
(1)销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余赊销信用额度内的销售，由信用审核部门职员E审批；超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。
(2)仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客。开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。
资料四：C和D注册会计师负责对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
(1)D注册会计师选取了填制日期为6月25日至26日的4张发货单，编号为3076号至3079号，购货单位均为V公司。D注册会计师在6月份的主营业务收入明细账和相关原始凭证中找到了相应的记录，与上述发货单对应的销售发票填制日期为6月26日。
(2)W公司是Y公司2007年7月新发展的客户。Y公司信用审核部门批准W公司的赊销信用额度为500000元。在收到W公司于7月5日预付的100000元后，Y公司以每件117元的价格(含增值税)分别于7月10日和12日向W公司发出3500件和1800件产品，并于7月30日收到剩余款项。
D注册会计师检查了以上两次发货的销售单和发货单，销售单的信用审核记录显示，上述两批产品均经信用审核部门职员E批准即予发货。D注册会计师检查了相关的银行收款单据，没有发现异常
(3)D注册会计师从Y公司土营业务收入明细账中选取了10月31日最后一笔交易和11月1日第一笔交易，注意到10月31日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为10月31日，发货单编号为6256号；11月1日第一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为11月1日，发货单编号为6255号。财务人员解释，由于Y公司运输安排原因，上述两笔交易的相关产品均在11月1日发出，但由于10月31日最后一笔交易的客户要求的发货时间是10月31日，故将6256号发货单和相关销售发票日期填制为10月31日。
(1)针对资料一，假定不考虑其他条件，C和D注册会计师了解被审计单位及其环境还可以为其在哪些关键环节作出职业判断提供重要基础?
(2)针对资料一，请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些风险评估程序以了解被审计单位及其环境?
(3)针对资料二，请指出C和D注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑向哪些人员进行询问?
(4)针对资料二，请指出C和D注册会计师除了采用上述观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，注册会计师还可以实施哪些观察和检查程序?
(5)针对资料三，假定不考虑其他条件，请逐项判断Y公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。
(6)虽然控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常相同，包括询问、观察、检查和穿行测试。此外，控制测试的程序还包括什么程序?在何种情况下才考虑这一程序?
(7)针对资料四第(1)至第(3)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。
(8)针对资料四第(1)至第(3)项，请分别指出这些事项主要与应收账款和销售收入的什么认定相关。
(9)假设C和D注册会计师在实施销售与收款循环控制风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，已经确定销售与收款循环控制是存在的，而且被审计单位是正在使用的。C和D注册会计师是否可以信赖被审单位销售与收款循环控制?如果是，请说明原因。如果不是，请说明注册会计师还需要从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据?
&正确答案：有， 或者 第&3&题：综合题: ()附加题：针对给出的相关信息，指出受影响的相关交易和账户余额的认定。 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
被审计单位的控制活动
受影响的相
& & &关交易和账
& & &户余额及其
如果是新顾客，销售经理&&&将对其进行客户背景调查，
&获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写
&&新顾客基本情况表&，并附相关资料交至信用管理经理
&&&&审批。
&信用管理经理&&&将在&新顾客基本情况表&
&上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新客户的信用
&额度不超过人民币&&&元的；若高于该标准，应经总经理
&&&&审批。
&如果是现有顾客，业务员&&&将订单金额与该顾客已被授
&权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经
&理&&&审批后，交至信用管理经理&&&复核。如果是超
&过信用额度的采购订单，应由总经理&&&审批。
对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如
&新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同&现有顾
&客&进行交易。
&收到现有顾客的采购订单后，业务员&&&将订单金额与该
&顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检
&查，经销售经理&&&审批后，交至信用管理经理&&&复
&核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理&&&审批。
信息管理员&&&负责将顾客采购订单和销售合同信息输入
&Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单(此时系统显
&示为&待处理&状态)。每周，信息管理员&&&核对本周
&内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。
&每周，应收账款记账员&&&汇总本周内所有签订的销售合
&同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应
&收账款记账员&&&将通知信息管理员&&&，与其共同调
&查该事项。
信息管理员&&&负责将顾客采购订单和销售合同信息输入
&Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单(此时系统显
&示为&待处理&状态)。每周，信息管理员&&&核对本周
&内生成的销售汀单，对任何不连续编号的情况将进行检查。
船运公司在货船离岸后，开出货运提单，通知S公司货物离
&信息管理员&&&将商品离岸信息输入系统，系统内的销售
&订单状态由&已完工&自动更改为&已离岸&。
&应收账款记账员&&&根据系统显示的&已离岸&销售订
&单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核
&对。如所有单证核对一致，应收账款记账员&&&在发票上
&加盖&相符&印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的
&采购订单状态即由&已离岸& 自动更改为&已处理&。
月末，应收账款主管&&&编制应收账款账龄报告，其内容
&还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账
&款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款主
&管&&&将立即进行调查。
信息管理员&&&根据系统显示的&已完工&销售订单信
&息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票
&(出口发票一式六联发票)，交销售经理&&&审核，发票
&存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、出口押汇、
&税务核销、外汇核销以及财务记账等。
&应收账款记账员&&&根据系统显示的&已离岸&销售订
&单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核
&对。如所有单证核对一致，应收账款记账员&&&在发票上
&加盖&相符&印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的
&采购订单状态即由&已离岸& 自动更改为&已处理&。
如果期末存在商品已经发出尚未离岸，则应收账款记账员&&&
&根据货运提单等单证记录应收账款，并于下月初冲回，
&当系统显示&已离岸&销售订单信息时，记录销售收入实现。
S公司销售业务系以出口销售为主，与顾客签订的销售合同
&中不允许退货，若发生质量纠纷，应采取索赔方式，根据双
&方确定的金额调整应收账款。业务员&&&接到顾客的索赔
&传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生
&产部门和技术部门，由生产经理&&&技术经理&&&确定
&是否确属产品质量问题，并签字确认。如确属S公司的责
&任，应收账款记账员&&&在顾客索赔处理表注明货款结算
&情况。对于索赔金额不超过人民币&&元的，由销售经理
&&&&批准，如超过该标准，应经总经理&&&审批。
月末，应收账款主管&&&编制应收账款账龄报告，其内容
&还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账
&款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款主
&管&&&将立即进行调查。
业务员&&&接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编
&号的顾客索赔处理表。
&应收账款记账员&&&编制应收账款调整分录，后附经适当
&审批的顾客索赔处理表，交会计主管&&&复核后进行账务处理。
业务员&&&接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编
&号的顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经
&理&&&技术经理&&&确定是否确属产品质量问题，并签
&字确认。如确属S公司的责任，应收账款记账员&&&在顾
&客索赔处理表注明货款结算情况。对于索赔金额不超过人民
&币&&元的，由销售经理&&&批准，如超过该标准，应经
&总经理&&&审批。
& &坏账准备
& &和核销坏
& &账，并记
公司董事会制订并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提
&比例的会计估计。
&每年末，销售经理&&&根据以往的经验、债务单位的实际
&财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收
&账款可收回性分析报告，交财务部复核。
&会计主管&&&应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备
&的计提比例是否较原先的估计发生较大变化。如发生较大变
&化，会计主管&&&编写会计估计变更建议，经财务经理
&&&&复核后报董事会批准。
&S公司坏账准备由系统自动计算生成，对于需要计提特别坏
&账准备以及拟核销的坏账，由业务员&&&填写连续编号的
&坏账变更申请表，并附顾客破产等相关资料，经销售经理
&&&&审批后，金额在&&元以下的，由财务经理&&&审
&批，金额在&&元以上的，由总经理&&&审批。应收账款
&记账员&&&根据经适当批准的更改申请表进行账务处理。
&正确答案：有， 或者
做了该试卷的考友还做了
······&& 注册会计师的含金量和认可度远远大于中级会计师，有了注册会计师证书，就代表你通过了中国会计行业最高尖端资格认证，中级会计师根本就没有必要去考。就想你博士毕业了没必要再去上初中。
&同等应聘条件下，注册会计师由于考试难，通过率低，比会计师更受到用人单位的青睐，物以稀为贵嘛
&注册会计师的含金量比中级证要高得很多。如果有这个证，身价会大增的。所以若有能力直接考注会那是最好了。快速登录 :
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济南考生什么情况下会被注销注册会计师证书？
发布时间： 09:09
来源：高顿网校
　　问：济南考生什么情况下会被注销证书？
　　答：《中华人民共和国财政部令》第25号《注册会计师注册办法》第十九条，注册会计师有下列情形之一的，由所在地的省级注册会计师协会注销注册：
　　(1)依法被撤销注册，或者吊销注册会计师证书的；
　　(2)不在会计师事务所专职执业的。
　　名人名言：读书不知味，不如束高阁；蠢鱼尔何如，终日食糟粕。
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& & & &&特别提醒：已经报名2014年考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，2014年考试辅导已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。
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