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会计分录题及参考答案
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会计分录题及参考答案
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2013年注册会计师考试经济法每日一练：2.14
精品学习网小编为考生搜集整理了：2013年考试经济法每日一练：2.14等信息，祝愿广大考生取得满意的成绩。
三、计算题
1.A公司属于核电站发电企业，日正式建造完成并交付使用一座核电站，全部成本为90 000万元，预计使用寿命为50年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担相关的环境保护和生态恢复等义务，日预计50年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用5 000万元，且金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素的影响基础确定的折现率为5%。[(P/F，5%，50)=0.0872]
(1)编制日固定资产入账的会计分录。
(2)编制日采用实际利率法计算利息费用的会计分录。
2.ABC股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，购建设备的有关资料如下：
(1)日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的不含税设备价款为789.95万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为35万元，并取得运费发票，可按7%抵扣进项税额。
(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(假定不含增值税额);领用生产用原材料一批，实际成本3.51万元;支付安装人员工资6万元;发生其他直接费用3.99万元。日，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。
(1)计算该设备的入账价值;
(2)计算该设备2009年、2010年和2011年应计提的折旧额;
(3)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
3.Y公司日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为456 300元，款项已通过银行支付;生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值42 471元(不考虑原材料的增值税);领用本公司所生产的产品一批，成本为48 000元，计税价格50 000元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人的工资为10 950元;生产线于2007年12月份改良完工。该生产线的剩余租赁期为10年，尚可使用年限为8年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他相关税费。
(1)编制有关会计分录;
(2)计算2008年的折旧及会计分录。
4.甲公司属于增值税一般纳税企业，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17%。甲公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2 200万元，增值税额为374万元;发生保险费78万元，款项均以银行存款支付;工程物资已经入库。
(2)日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2 278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬70.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。
工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。
(3)日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用直线法计提折旧。
(4)日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1 500万元。
已知部分时间价值系数如下：
1年 2年 　 3年 　 4年 　 5年
5%的复利现值系数 0.0 　 0.8638 　 0.8227 　 0.7835
(5)日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。
(6)日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款243.88万元。
(7)日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。日，该生产线未发生减值。
(8)日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为2 000万元，增值税率为17%。日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。
(1)编制日购入一批工程物资的会计分录。
(2)编制2009年建造生产线有关会计分录。
(3)编制日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
(4)计算2010年度该生产线计提折旧额。
(5)计算日该生产线的可收回金额。
(6)计算日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
(7)计算2011年度该生产线改良前计提的折旧额。
(8)编制日该生产线转入改良时的会计分录。
(9)计算日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。
(10)计算2011年度该生产线改良后计提的折旧额。
(11)编制日出售该生产线相关的会计分录。
5.AS公司2009年购建一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程，厂房价款为130万元、生产线安装费用50万元。2009年采用出包方式出包给甲公司，2009年有关资料如下：
(1)1月10日，预付厂房工程款100万元。
(2)2月10日，购入生产线各种设备，价款为500万元，增值税为85万元，包装费15万元，途中保险费70万元，款项已支付。
(3)3月10日，在建工程发生的管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等15万元，以银行存款支付。
(4)4月16日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装。
(5)5月31日，结算工程款项，差额以银行存款支付。
(6)5月31日，生产线进行负荷联合试车发生的费用10万元，试车形成的副产品对外销售价款5万元，均通过银行存款结算。
(7)6月1日，厂房、生产线达到预定可以使用状态，并交付使用。
要求(计算结果保留两位小数)：
(1)编制1月10日，预付厂房工程款的会计分录;
(2)编制2月10日购入生产线设备的会计分录;
(3)编制3月10日支付管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等的会计分录;
(4)编制4月16日将生产线的设备交付建造承包商建造安装的会计分录;
(5)编制5月31日结算工程款项的会计分录;
(6)编制5月31日生产线进行负荷联合试车的会计分录;
(7)编制计算分配待摊支出的会计分录;
(8)编制结转在建工程成本的会计分录。
6.2010年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：
(1)购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付;
(2)至6月，工程先后领用工程物资545 000元(含增值税进项税额);剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣;
(3)领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元;
(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50 000元;
(5)计提工程人员工资95 800元;
(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本;
(7)7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;
(8)假定不考虑其他相关税费。
要求：编制上述业务相关的会计分录。
三、计算题
【正确答案】：(1)编制日固定资产入账的会计分录。
固定资产入账的金额=5 000&0.=90 436(万元)
借：固定资产 90 436
贷：在建工程90 000
预计负债436
(2)编制日采用实际利率法计算利息费用的会计分录。
利息费用=436&5%=21.80(万元)
借：财务费用21.80
贷：预计负债 21.80
【该题针对&固定资产的初始计量&知识点进行考核】
【正确答案】：(1)计算该设备的入账价值
该设备的入账价值=789.95+35&93%+24+3.51+6+3.99=860(万元)
(2)计算该设备2009年、2010年和2011年应计提的折旧额
因为采用的是双倍余额递减法，折旧率=2/5=40%
2009年应计提的折旧额=860&40%&9/12=258(万元)
2010年应计提的折旧额=860&40%&3/12+(860-860&40%)&40%&9/12=240.8(万元)
(属于折旧年度和会计年度不一致的情况)
2011年应计提的折旧额=(860-344)&40%&3/12=51.6(万元)
计提折旧时需要注意当月减少的固定资产当月照提折旧，因此在2011年计提折旧的时间是3个月。本题中采用双倍余额递减法计提，不考虑固定资产的净残值，另外，计提折旧是以期初固定资产账面净值为基础计算的，而不是以固定资产原价为基础计算，在计算2011年应计提折旧，由于2011年只有3个月需要计提折旧，按照折旧年度而言，2011年前3个月属于折旧年度的第二年，第一个折旧年度是日至日，第二个折旧年度是日至日，双倍余额递减法下每个折旧年度中每个月的折旧额相同，因此计算月份的折旧实际上就是第二个会计年度中三个月的折旧。
(3)编制出售该设备的会计分录
借：固定资产清理 309.6
累计折旧 550.4
贷：固定资产 860
借：银行存款 306
贷：固定资产清理 306
借：固定资产清理 0.4
贷：银行存款 0.4
将固定资产清理账户的余额转入营业外支出：
借：营业外支出 4
贷：固定资产清理 4
【该题针对&固定资产的初始计量,固定资产的处置,固定资产的折旧&知识点进行考核】
【正确答案】：(1)购买和领用物料时：
借：工程物资 456 300
贷：银行存款 456 300
借：在建工程 456 300
贷：工程物资 456 300
(2)领用本公司原材料
借：在建工程 42 471
贷：原材料 42 471
(3)领用本公司产品
借：在建工程 61 500
贷：库存商品 48 000
应交税费&&应交增值税(销项税额) 8 500 (50 000&17%)
应交税费&&应交消费税 5 000 (50 000&10%)
(4)应付安装工人工资
借：在建工程 10 950
贷：应付职工薪酬 10 950
(5)设备安装完毕达到预定可使用状态
借：固定资产 571 221(456 300+42 471+61 500+10 950)
贷：在建工程 571 221
(6)2008年应计提的折旧=571 221&8=71 402.625(元)
借：制造费用 71 402.625
贷：累计折旧 71 402.625
【该题针对&固定资产的初始计量,固定资产的折旧&知识点进行考核】
【正确答案】：(1)编制日购入一批工程物资的会计分录。
借：工程物资　　　　　　　　　　　 (2 200+78)2 278
应交税费&&应交增值税(进项税额)　　　　　　374
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 652
(2)编制2009年建造生产线有关会计分录。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 278
贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 278
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 　70.4
贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 70.4
前三笔分录可以合并写：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　2 448.4
贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 278
原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 70.4
借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 　40
其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　10
贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　50
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20
贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　20
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　40
贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40
(3)编制日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
借：固定资产　(2 278+100+70.4-50+20-40)2 378.4
贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 378.4
(4)计算2010年度该生产线计提折旧额。
2010年折旧额=(2 378.4-26.4)/6=392(万元)
(5)计算日该生产线的可收回金额。
①未来现金流量现值
=200&0......12(万元)
②公允价值减去处置费用后净额为1 500万元，所以，该生产线可收回金额为1 615.12万元。
(6)计算日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
应计提减值准备金额=(2 378.4-392)-1 615.12=371.28(万元)
借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　 371.28
贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　 　371.28
(7)计算2011年度该生产线改良前计提的折旧额。
2011年改良前计提的折旧额=(1 615.12-25.12)/5&1/2=159(万元)。
(8)编制日该生产线转入改良时的会计分录。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 1 456.12
累计折旧　　　　　　　　　　　　　(392+159)551
固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　 371.28
贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 378.4
(9)计算日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。
生产线成本=1 456.12+243.88=1 700(万元)。
(10)计算2011年度该生产线改良后计提的折旧额。
2011年改良后应计提折旧额=(1 700-20)/8&4/12=70(万元)。
(11)编制日出售该生产线相关的会计分录。
账面价值=1 700-70&2=1 560(万元)
借：固定资产清理　　　　　　　　(1 700-70&2)1 560
累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　140
贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 700
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 340
贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000
贷：应交税费&&应交增值税(销项税额)(2 000&17%)340
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　440
贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　440
【该题针对&固定资产的初始计量,固定资产的处置,固定资产的后续支出,固定资产的折旧&知识点进行考核】
【正确答案】：(1)编制1月10日，预付厂房工程款的会计分录
借：预付账款&建筑工程(厂房)100
贷：银行存款 100
(2)编制2月10日购入生产线设备的会计分录
借：工程物资 585
应交税费&应交增值税(进项税额)　85
贷：银行存款 　　670
(3)编制3月10日支付管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等的会计分录
借：在建工程&待摊支出 15
贷：银行存款 15
(4)编制4月16日将生产线的设备交付建造承包商建造安装的会计分录
借：在建工程&在安装设备 585
贷：工程物资 585
(5)编制5月31日结算工程款项的会计分录
借：在建工程&建筑工程(厂房) 130
&安装工程 (生产线) 50
贷：银行存款 80
预付账款 100
(6)编制5月31日生产线进行负荷联合试车的会计分录
借：在建工程&待摊支出10
贷：银行存款 10
借：银行存款 5
贷：在建工程&待摊支出5
(7)编制计算分配待摊支出的会计分录
待摊支出合计=15+10-5=20(万元)
在建工程&在安装设备应分配的待摊支出
=20&585/(585+130+50)=15.29(万元)
在建工程&建筑工程(厂房)应分配的待摊支出
=20&130/(585+130+50)=3.40(万元)
在建工程&安装工程(生产线)应分配的待摊支出
=20-15.29-3.4=1.31(万元)
借：在建工程&在安装设备 15.29
&建筑工程(厂房) 3.4
&安装工程 (生产线) 1.31
贷：在建工程&待摊支出 20
(8)编制结转在建工程成本的会计分录
借：固定资产&厂房 133.4
&生产线 (600.29+51.31)651.6
贷：在建工程&在安装设备 (585+15.29)600.29
&建筑工程(厂房) (130+3.4)133.4
&安装工程 (生产线) (50+1.31)51.31
【该题针对&自行建造固定资产的核算&知识点进行考核】
【正确答案】：丙股份有限公司的账务处理如下：
(1)购入为工程准备的物资
借：工程物资　　　　　　　　　　　585 000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　585 000
(2)工程领用物资
借：在建工程&厂房　　　　　　545 000
贷：工程物资　　　　　　　　　　　545 000
(3)工程领用原材料
借：在建工程&厂房　　　　　　　74 880
贷：原材料　　　　　　　　　　　 　64 000
应交税费&应交增值税(进项税额转出)10 880
(4)辅助生产车间为工程提供劳务支出
借：在建工程&厂房　　　　　　　50 000
贷：生产成本&辅助生产成本　　　50 000
(5)计提工程人员工资
借：在建工程&厂房　　　　　　　95 800
贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　95 800
(6)6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账
借：固定资产&厂房　　　　　　　765 680
贷：在建工程&厂房　　　　　　　765 680
(7)剩余工程物资转作存货
借：原材料　　　　　　　　　　　　34 188.03
应交税费&应交增值税(进项税额)5 811.97
贷：工程物资 40 000
(8)7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本
借：固定资产&厂房　　　　　　　34 320
贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　34 320
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[会计分录练习题]全项会计分录习题与答案_会计分录练习题
例题一1、某企业从银行提取现金4,000元借：现金 4000贷：银行存款 40002、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫借：其他应收款-王强 2000贷：现金 20003、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业借：管理费用 -差旅费 1800现金 200贷：其他应收款-王强 20004、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业借：在途物资 20000应交税金-应交增值税（进项）3400贷；应付账款 234005、3天后上述材料运抵企业，验收入库借：原材料 20000贷：在途物资 200006、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款借：应付账款 23400贷：银行存款 234007、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元借：生产成本 7000制造费用 1000贷：原材料 80008、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元借：生产成本 12000制造费用 5000管理费用 3000贷：应付职工薪酬 200009、以现金支付本月应付工资借：应付职工薪酬 20000贷：现金 2000010、按工资总额的14%计提福利费借：生产成本 1680制造费用 700管理费用 420贷：应付福利费 280011、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17%，货款及税款未收到借：应收账款 35100贷：主营业务收入 30000应交税金-应交增值税（销项）510012、结转上述已销产品的实际成本25,000元借：主营业务成本 25000贷：库存商品 2500013、收到上述已销产品的货款及税款，存入银行借：银行存款 35100贷：应收账款 3510014、摊销应由本月负担的保险费等4,000元借：管理费用-保险费 4000贷：待摊费用 400015、计提固定资产折旧8,000元，其中生产用固定资产折旧6,000元，厂部管理用固定资产折旧2,000元借：制造费用 6000管理费用 2000贷：累计折旧 800016、从银行取得5年期借款20万元，存入银行借：银行存款 20万元贷：长期借款 20万元17、收到投资者投入企业一项专利权，评估确认价值8万元借：无形资产-专利权 8万元贷：实收资本 8万元18、按规定交纳本月应交税金5,000元，银行存款付讫借：应交税金 5000贷：银行存款 500019、按规定支付本月借款的利息费用等4,000元，银行存款付讫借：财务费用 4000贷：银行存款 400020、以现金800元购买厂部办公用品借：管理费用-办公费 800贷：现金 80021、从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库借：原材料 480000应交税金-应交增值税（进项）81600贷：银行存款额 56160022、以银行存款偿还长期借款90000元借：长期借款 90000贷：银行存款 9000023、向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到借：应收账款-B公司 538200贷：主营业务收入 460000应交税金-应负增值税（销项）7820024、购入设备一台，价款120000元，以银行存款支付借：固定资产 120000借：银行存款 12000025、月末提取固定资产折旧：其中生产车间2500元；行政管理部门1860元借：制造费用 2500管理费用 1860贷：累计折旧 436026、结转销售给B公司商品的销售成本320000元借：主营业务成本 320000贷：库存商品 320000例题二1．月初购进原材料一批并验收入库，至本月末，有关结算账单仍未到材料估计成本为60万元借：原材料60万贷：应付帐款60万2．以银行存款支付本季短期借款利息135000元经查，前2个月已预提100000元借：预提费用100000借：财务费用35000贷：银行存款1350003．月初，企业将所持有的一张面值50万元、不带息的商业承兑汇票向银行申请贴现；贴现利息为1250元，贴现净额已存入A企业的存款账户该项应收票据尚差1个月到期借：银行存款498750借：财务费用1250贷：应收票据5000004．销售不适用的原材料一批，价款30000元，增值税5100元；货款已收妥并存入银行该批材料成本为19000元借：银行存款35100贷：其他业务收入30000贷：应交税金--增值税（销项税额）5100同时：借：其他业务支出19000贷：原材料190005．将本年净利润80万元全部结转至"利润分配"账户借：本年利润80万贷：利润分配--未分配利润80万6．按面值2000万元发行债券一批，期限3年，年利率5％，到期一次还本付息（发行费用略），发行债券款已收妥并存入企业的存款账户借：银行存款2000万贷：应付债券2000万7．存出投资款200万元借：长期债权投资－其他债权投资（本金）200万元贷：银行存款200万元8．计提存货跌价准备35000元借：管理费用35000贷：存货跌价准备350009．从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方商品未到借：物资采购10000借：应交税金－应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据1170010．上项商品到达并验收入库借：库存商品10000贷：物资采购1000011．收入某公司支付的违约金15000元存入银行借：银行存款15000贷：营业外收入1500012．收回去年已作为坏账（采用备抵法核算）核销的应收账款30000元借：银行存款30000贷：应收账款30000同时，借：应收账款30000贷：坏账准备3000013．销售产品一批，价款30万元，增值税51000元，经查，该笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清该批产品的制造成本为20万元借：应收账款251000借：预收账款100000贷：主营业务收入300000贷：应交税费－应交增值税51000同时：借：主营业务成本200000贷：库存商品20000014．本月应付职工薪酬15000元，其中生产工人的薪酬7000元，车间管理人员薪酬3000元，厂部人员薪酬5000元借:生产成本7000借：制造费用3000借：管理费用5000贷:应付职工薪酬1500015．企业计提固定资产减值准备6000元借：资产减值损失6000贷：固定资产减值准备600016．开出并承兑商业汇票一张，金额50万元、期限3个月，用于抵付前欠购料款借：应付帐款50万贷：应付票据50万17．出售一项专利，收入25万元已存入银行该项专利的账面摊余价值10万元；营业税率5％借：银行存款250000贷：无形资产100000贷：应交税费－应交营业税12500贷：营业外收入13750018．董事会决议，本年度向投资者分配现金利润30万元，下年3月6日支付借：利润分配－应付现金股利300000贷：应付股利300000支付时：借：应付股利300000贷：银行存款（或库存现金）30000019．向某单位销售商品一批，价款100000元，销项增值税17000元，款项尚未收到借：应收帐款117000贷：主营业务收入100000贷：应交税费--增值税（销项税额）1700020．销售商品一批，价款300000元，增值税51000元，款项已全部收妥并存入银行该批商品成本为200000元借：银行存款351000贷：主营业务收入300000贷：应交税费--增值税（销项税额）51000同时：借：主营业务成本200000贷：库存商品20000021．摊销无形资产2500元借：管理费用2500贷：累计摊销250022．上月末购入材料的应付账款200000元，通过银行转账支付由于在折扣期内付款而享受2％的现金折扣（采用总价法核算）借：应付账款200000贷：银行存款196000贷：财务费用400023．年末，经计算，企业全年应纳所得税94800元借：所得税费用94800贷：应交税费--所得税94800例题三1.某股东一机床一台入股,经股东协商作价2万元2.向银行贷款5万元，作为流动资金，并存入银行3.购入机床一台，价款2万元，增值税率17%，以银行存款支付4.购入钢材5吨，每吨3000元，增值税17%以商业汇票付讫5.将购入的钢材运回，运费2000元，以银行存款支付，装卸力资500元，以现金支付6.钢材入库结转入库钢材的成本7.结算本月应付职工工资20000元，其中生产工人工资15000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元8.计提设备折旧费5000元，全部为车间生产设备9.单位工作人员出差，向会计室借款1000元10.出差人员回单位后报支车旅费1050元1.借:固定资产 2万元贷:实收资本 2万元2.借:银行存款 5万元贷:短期借款 5万元3.借:固定资产 2.34万元贷:银行存款 2.34万元4.借:材料采购 1.5万元应交税费-应交增值税(进项)0.255万元贷: 应付票据 1.755万元5.借:材料采购 0.25万元贷:银行存款 0.2万元现金 0.05万元6.借:原材料 1.75万元贷:材料采购 1.75万元7.借:生产成本 1.5万元制造费用 0.2万元管理费用 0.3万元贷:应付工资 2万元8.借:制造费用 0.5万元贷:累计折旧 0.5万元9.借:其他应收款 0.1万元贷:现金 0.1万元10.借:管理费用 0.105万元贷:其他应收款 0.1万元现金 0.005万元例题四南京华丽达公司2006年6月发生以下几项业务：1.销售商品一批，总售价72000元，款已收讫；该商品成本为65000元2.预收货款24000元，款存入银行，商品在下月交付3.以银行存款预付下季度仓库租金10800元4.销售商品一批，总售价84000元，货物已发出，发票已开具，销货合同约定货款将于下月结算；该商品成本为70000元5.以银行存款支付本月水电费3000元6.以银行存款支付本年度第二季度短期借款利息12000元7.当年3月份已预付本年度第二季度的财产保险费6000元如何编制会计分录最佳答案1、借：银行存款72000 贷：主营业务收入61538 贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 10461 ；借：主营业务成本65000 贷：库存商品650002、借：银行存款24000 贷：预收货款 240003、借：待摊费用10800 贷：银行存款10800；（每月）借：销售费用3600 贷：待摊费用36004、借：应收账款 84000 贷：销售收入 71795 贷：应交税金-应交增值12205 ；借：主营业务成本70000 待：库存商品700005、（管理部门水电费）借：管理费用3000 贷：银行存款3000；（车间生产部门）借：制造费用3000 贷：银行存款30006、（第二季度先预提）借：财务费用12000 贷：应付利息12000；（本月）借：应付利息12000 贷：银行存款120007、借：待摊费用6000 贷：银行存款 6000例题五会计分录练习题及答案东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用；借：现金 2000贷：银行存款 20002、 用现金支付生产车间办公用品费440元；借：制造费用 440贷：现金 4403、 收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行；借：银行存款 80000贷：应收账款---盛达公司 800004、 向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；借：应收账款---前进工厂 117000贷：主营业务收入 100000应交税金-应交增值税（销项税） 170005、 接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元；借：银行存款 150000贷：应收账款---光明工厂 1500006、 向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张；借：应收票据--大华公司 234000贷：主营业务收入 200000应交税金-应交增值税（销项税额） 340007、 接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；借：银行存款 120000贷：应收票据--胜利工厂 1200008、 向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；借：预付账款--宏达公司 50000贷：银行存款 500009、 收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；借：原材料-甲材料 80000应交税金-应交增值税（进项税额） 13600贷：预付账款--宏达公司 50000银行存款 4360010、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；借：其他应收款--张强 800贷：现金 80011、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；借：管理费用 700现金 100贷：其他应收款--张强 80012、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付；借：原材料-甲材料 500000应交税金-应交增值税（进项税额） 85000贷：应付账款-科达公司 58500013、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；借：在途物资-乙材料 300000应交税金-应交增值税（进项税额） 51000贷：银行存款 35100014、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库；借：原材料-乙材料 300000贷：在途物资-乙材料 30000015、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元；借：生产成本-A产品 400000--B产品 480000制造费用 20000管理费用 5000贷：原材料-甲材料 900000--乙材料 500016、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；借：待摊费用 1200贷：银行存款 120017、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元；借：管理费用 3000制造费用 2000贷：待摊费用 500018、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；借：固定资产 100000贷：银行存款 10000019、经计算本月份应提固定资产折旧2000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元；借：管理费用 8000制造费用 12000贷：累计折旧 2000020、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；借：无形资产-专利权 240000贷：银行存款 24000021、接上题，专利权分10年平均摊销，本月的摊销额为2000元借：管理费用 2000贷：无形资产-专利权 2000东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：1、 向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户；借：银行存款 1000000贷：短期借款-工商银行 10000002、 东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还；借：短期借款-中国银行 500000贷：银行存款 5000003、 从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付；借：原材料-乙材料 70000应交税金-应交增值税（进项税额） 11900贷：应付账款-新华公司 819004、 用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元；借：应付账款-新华公司 81900贷：银行存款 819005、 按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款；借：银行存款 100000贷：预收账款-长江公司 1000006、 接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付；借：预收账款-长江公司 175500贷：主营业务收入 150000应交税金-应交增值税（销项税额） 255007、 用现金发放本月份职工工资24000元；借：应付工资 24000贷：现金 240008、 分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元；借：生产成本-A产品 8000--B产品 10000制造费用 2000管理费用 4000贷：应付工资 240009、 接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元；借：生产成本-A产品 1120--B产品 1400制造费用 280管理费用 560贷：应付福利费 336010、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付；借：应付福利费 300贷：现金 30011、计提本月份应负担的短期借款利息4000元；借：财务费用 4000贷：预提费用 400012、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提借：预提费用 10000贷：银行存款 10000东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：1、 收到国家有关部门投入的货币资金1000000元，已存入银行；借：银行存款 1000000贷：实收资本--国家资本金 10000002、 收到信达公司投资转来的一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用；借：固定资产 200000贷：实收资本-法人资本金（信达公司） 2000003、 收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行；借：银行存款 500000贷：资本公积 5000004、 向胜利工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为600000元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到并存入银行；借：银行存款 702000贷：主营业务收入 600000应交税金-应交增值税（销项税额）1020005、 销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，增值税为8500元，合计58500元，款项已存银行；借：银行存款 58500贷：其他业务收入 50000应交税金-应交增值税（销项税额）85006、 结转本月份销售A产品的销售成本390000元，销售B产品的销售成本120000元；借：主营业务成本 510000贷：库存商品-A产品 390000--B产品 1200007、 结转本月份销售乙材料的成本30000元；借：其他业务支出 30000贷：原材料-乙材料 300008、 月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配；已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元；分配率：36720/（）=2.04借：生产成本-A产品 16320 （）--B产品 2*2.04)贷：制造费用 367209、 本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元B产品月末均未完工；借：库存商品-A产品 535440贷：生产成本-A产品 53544010、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元；借：营业费用 15000贷：银行存款 15000东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：1、 因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行；借：银行存款 220000贷：投资收益 2200002、 取得罚款收入3000元，存入银行；借：银行存款 3000贷：营业外收入 30003、 向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付；借：营业外支出 150000贷：银行存款 1500004、 月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元；借：主营业务收入 1050000其他业务收入 50000投资收益 220000营业外收入 30000贷：本年利润 13500005、 月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本510000元，主营业务税金及附加1547元，其他业务支出30238元，管理费用18760元，账务费用4000元，营业费用15000元，营业外支出150000元；借：本年利润 729545贷：主营业务成本 510000主营业务税金及附加 1547其他业务支出 30238管理费用 18760财务费用 4000营业费用 15000营业外支出 1500006、 计算全年应交的所得税，税额为元；借：所得税 贷：应交税金-应交所得税 7、 将上述所得税费用结转本年利润；借：本年利润 贷：所得税 8、 结转企业全年实现的净利润元；借：本年利润 贷：利润分配 9、 按净利润的10%提取法定盈余公积81770.49元；借：利润分配 81770.49贷：盈余公积 81770.4910、经董事会决定向投资者分配股利400000元借：利润分配 400000贷：应付股利 400000例题六1.企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款支付律师费2000元，注册费6000元2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元3.摊销本月印花税355元，摊销生产车间固定资产修理费2200元，（此两项已列入待摊费用）4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元5.摊销管理部门报刊费600元，车间修理费540元6.以工行存款1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊杂志费7.企业本月应付电费4800元，其中生产车间电费2000元，生产车间电费1800元，行政管理部门电费1000元，以银行存款支付8将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行9管理部门报废设备1台，原价50000元，已计提折旧42000元，将报废固定资产转入清理10摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元11用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元12以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元，该债券按年付息，到期还本，年利率为8%，票面金额10000元13企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费5850元，计入本期成本费用，款项从银行存款支付答案1.借:无形资产 8000贷:银行存款 80002.借:营业外支出 1000贷:银行存款 10003.借:管理费用-印花税 355制造费用-修理费 2200贷:待摊费用 25554.借:财务费用 10000贷:长期借款 100005.借:管理费用-报刊费 600制造费用-修理费 540贷:待摊费用 11406.借:待摊费用 1200贷:银行存款 12007.借:管理费用 1000制造费用(生产成本) 3800贷:银行存款 4800 8.借:银行存款 9500贷:短期投资 8500投资收益 10009.借:累计折旧 42000固定资产清理 8000贷:固定资产 5000010. 借:生产成本 800贷:制造费用 80011.借:在建工程 3600应交税金-应交土地增殖税 2000贷:银行存款 560012.借:短期投资 9700应收利息 800贷:银行存款 1050013.借:制造费用 5850贷:银行存款 5850 分享： >
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