2017年度企业所得税预缴、汇算清缴

本课程基于2017年新近推出的企业所得税税收政策，基于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（国家税务总局2017年54号公告），一方面对四个特殊企（行）业及八个特定事项、企业的特定时期、特定征收形式、有效凭证的票据管理等一系列税务政策进行梳理解析，另一方面结合万新公司2017年度的近百个经济业务，穿插三十余个税收要点，系统讲解经济业务从会计处理到会计利润，从企业所得税预缴到汇算清缴填报的全过程。

通过本课程的学习，可及时更新企业所得税的最新税务政策，熟练掌握公司经济业务从会计处理到税务处理的全流程操作。

第一部分 企业所得税汇算清缴概述（录播视频）

一、企业所得税汇算清缴的解读

　1.什么是企业所得税汇算清缴

　2.企业所得税的预缴与汇算清缴的区别与联系

　3.企业所得税的汇算清缴与会计利润的关系

　4.企业所得税汇算清缴的时间要求

第二部分 企业所得税税收政策梳理（录播视频）

二、企业所得税汇算清缴中的特定企（行）业及其税务政策

　3.软件、集成电路企业

三、企业所得税汇算清缴中的特定事项及其税务政策

　1.企业所得税的视同销售包括哪些内容？

　2.专项用途财政拨款的税务政策是怎样的？

　3.资产损失有哪些内容？怎样进行税务认定和税前扣除？

　4.企业重组有那几类？企业所得税的政策分别怎样？

　5.什么是政策性拆迁？怎样进行企业所得税的税务处理？

　6.居民企业间的投资收益适用怎样的税收优惠政策？有什么限制性条件？

　7.研发费用有怎样的税收政策？需满足哪些条件？需报送哪些财税资料？科技型中小企业研发费用的税收政策有什么变化？

　8.专用设备投资有怎样的税务政策？

四、企业所得税的核定征收

五、企业所得税汇算清缴的票据处理

　1.哪些是企业所得税的有效凭证？

　2.有效凭证的提供时间是怎样规定的？

　3.收到了跨期发票怎么办？怎么记账？又怎样报税呢？

　4.税多交了怎么处理？

六、开办期的企业所得税汇算清缴

　1.企业开办期是怎样界定的？

　2.企业开办期怎样申报企业所得税？哪些费用可以税前扣除？怎样扣除？

第三部分 案例精讲（录播视频）

七、结合万新公司2017年度的近百个经济业务，穿插三十余个税收要点，系统讲解经济业务从会计处理到会计利润，从企业所得税预缴到汇算清缴的全过程。

　本案例主要税收要点：

　1.企业所得税的权责发生制；

　2.业务招待费的税前扣除；

　3.广告宣传费的税前扣除；

　4.福利支出的税前扣除；

　5.工资薪金的税前扣除；

　6.劳务派遣的税务处理；

　7.不征税收入的税务处理；

　8.免税收入的税务处理；

　9.固定资产的加速折旧；

　10.固定资产的改建与大修理；

　11.视同销售的税务处理；

　12.工会经费的税前扣除及合规票据；

　13.职工教育经费的税前扣除；

　14.捐赠、赞助支出的税前扣除，公益救济性捐赠的税务政策；

　15.支付罚款、违约金的税前扣除；

　16.租金收入的税务处理；

　17.利息支出的税前扣除；

　18.投资收益的税务处理；

　19.租赁支出的税前扣除；

　20.不合规票据的税务处理；

　21.年末应付未付事项的税务处理；

　22.离退休职工福利支出的税务处理；

　23.政府无偿划拨资产的税务处理；

　24.坏账损失的税务处理；

　25.资产减值准备的税务处理；

　26.员工工作服的税务处理；

　27.无法支付款项的税务处理；

　28.佣金的税务处理；

　29.固定资产计税基础的税务处理；

　30.以前年度应扣未扣支出的税务处理；

　31.关联交易的税务处理；

　32.违约金收入的税务处理；

　33.企业所得税优惠政策在预缴及汇算清缴中的区别；

　34.税会差异的处理原则；

　35.营改增后企业的所得税处理。

　（一）季度预缴纳税申报表的填写和相关财税知识讲解

　1.不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表的填写及勾稽关系？

　2.固定资产加速折旧明细表怎样填写？和其他报表的勾稽关系是怎样的？

　3.减免所得税额明细表怎样填写？和其他报表的勾稽关系是怎样的？

　4.企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的填写及报送

　（二）年度汇算清缴报表及相关附表的填写和相关财税知识讲解（国税局公告2017年54号公告 企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版））

　1.企业所得税年度纳税申报表的填报表单怎么填？哪些表格必须填写？哪些表格选择填写？

　2.A000000企业基础信息表的填报要点有哪些？

　3.汇算清缴报表的填写顺序怎样？哪些数字可以自动生成？

　4.企业会计利润是怎样计算出来的？

　5.会计利润转化为税收利润的第一步：企业所得税纳税调整项目

　6.会计利润转化为税收利润的第二步：以前年度亏损弥补

　7.会计利润转化为税收利润的第三步：应纳税所得额优惠事项

　8.企业所得税税率的选择适用：企业所得税税率优惠事项

　9.计算出税额后再优惠：企业所得税税额优惠事项

　10.异地经营之一：境外所得对企业所得税的影响

　11.异地经营之二：跨地区经营所得对企业所得税的影响

　12.走向成功：A1000000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表

　13.准确性再确认：纳税申报表表间勾稽关系核对

　14.公允性再确认：关联关系及关联交易表

内容提示：2017年度企业所得税汇算清缴智能填报模板

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【咋办，消失了两行？】2017年度企业所得税汇算清缴之《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）（1）

2017年版的企业所得税年度纳税申报表主表（A100000）共36行，2015年版共38行。原类别为“附列资料”的第37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”、第38行“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”，不见了踪影。

以前年度多缴的所得税款，要想在本年抵缴该咋办？

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。

企业所得税分月或者分季预缴。

企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2009〕79号印发）：企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2009〕79号印发）：纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（2015年版）填表说明：第37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”：填报纳税人以前纳税年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税、并在本纳税年度抵缴的所得税额。

第38行“以前年度应缴未缴在本年入库所得额”：填报纳税人以前纳税年度应缴未缴在本纳税年度入库所得税额。

当年度预缴时，填报在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》第16行“减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额”的累计数额，填列在年度申报表的第37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”。

以前年度欠缴的企业所得税，在本年度入库的累计数，填报在年度申报表的第38行“以前年度应缴未缴在本年入库所得额”。

2015年版的第37、38行，作为“附列资料”进行填报，并不参与纳税人当年度企业所得税应纳税额的计算，【疯狂税客】甚至认为，与企业所得税年度纳税申报毫不相干！仅起备忘或提醒的作用。

企业所得税按年计算，按期预缴。汇算清缴，其目的是“计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额”，根据预缴税款情况，“确定该纳税年度应补或者应退税额”，即当年的应补（退）税额在年度纳税申报表上体现以后，“企业所得税年度纳税申报”的任务即是完成。

至于年度申报后的补税、退税、抵税，无论是对于纳税人还是税务机关来说，都是另外的一项全新的业务，属于《中华人民共和国税收征收管理法》第三章“税款征收”调整的范畴，已不属于纳税申报业务。

【疯狂税客】认为，将与企业所得税年度纳税申报无关的第37、38行删去，是税务系统“放管服”改革不断推进的具体体现，遵循了税务总局“精简表单、优化结构、方便填报”的报表设计原则。

虽是小小的减负，也值得大大地点赞！

七、多缴退税是首选权利

按照《企业所得税汇算清缴管理办法》规定，当年度预缴税款大于实际应交税款时，“主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。”

《中华人民共和国税收征收管理法》（2015年修订版）：第五十一条  纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

【疯狂税客】认为，申请多缴税款退税，是征管法明确的纳税人享有的基本权利，在《企业所得税汇算清缴管理办法》也得到具体的贯彻落实。税务机关发现纳税人多缴税，退税是首选，而且是税务机关应主动的、立即做的行政行为。

抵缴以后年度应纳税款，这就牺牲了纳税人本应由税务机关主动、立即退还所多缴税款的时间价值，某种意义上说，是侵害了纳税人的权利。税法规定，多缴税款抵缴以后年度应纳税款的，需要纳税人同意。否则，一律主动立即退税！

【疯狂税客】小调查：如多缴税，您是选择退税呢，还是选择抵税呢？实际上呢？

八、抵缴税款路径(全国税务机关纳税服务规范2.3版)

纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。

纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后，依照税收法律法规及相关规定办理退还手续。

（1）《退（抵）税申请表》3 份。

（2）纳税人、扣缴义务人原完税（缴款）凭证及复印件。

（3）由于特殊情况不能退至纳税人、扣缴义务人原缴款账户的，纳税人、扣缴义务人在申请退税时应书面说明理由，应提交相关证明资料，并指定接受退税的其他账户及接受退税单位（人）名称。

（1）办税服务厅接收纳税人资料信息，核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理；不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

（2）办税服务厅 1 个工作日内将相关资料信息转下一环节按规定程序处理。

（3）办税服务厅收到反馈后 1 个工作日内通知纳税人领取办理结果。

（4）除出口退税以外，纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将纳税人的应退税款和利息先抵扣欠缴的税款；抵扣后有余额的，办理应退余额的退库。

（5）手工退库的，税务机关将《税收收入退还书》送国库办理退库手续；电子退库的，税务机关向国库发送《税收收入电子退还书》办理退库手续。

（6）税务机关发现纳税人多缴税款的，应当立即核实应退税额、账户等相关情况，通知纳税人或扣缴义务人提交退税申请，自接到纳税人或扣缴义务人退税申请之日起 10日内办理退库手续。纳税人发现多缴税款要求退还的，税务机关自接到纳税人或扣缴义务人退税申请之日起30 日内查实并办理退库手续。

（1）纳税人发现多缴税款的，多缴税款及退付利息申请办理时限提速至 13 个工作日。

（2）提供互联网络或移动终端预申请、办理进度查询等服务。