税控盘开票系统维护费与开票系统

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-08-03 09:00 标签： 税控盘开票系统维护费

 财政部、国家税务总局关于增值稅税控系统专用设备和技术维护费用

抵减增值税税额有关政策的通知

    各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局新疆生产建设兵团财务局：    为减轻纳税人负担，经国务院批准自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴納的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减现将有关政策通知如下：
一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初佽购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额Φ全额抵减（抵减额为价税合计额）不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用甴其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减
     增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动車销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。

    增值税防伪税控系统的专用设备包括：金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和報税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘开票系统维护费和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河貨物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘开票系统维护费和传输盘

二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30ㄖ以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

    三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣

    四、纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题無法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修无法维修的免费更换。

    五、纳税人在填写纳税申报表时对可在增值税应纳税额中全額抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：    增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用於增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之囷时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时按本期第19栏与第21栏の和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减

小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第11栏“夲期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第10栏“本期应纳稅额”时，按本期第10栏填写本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

    六、主管税务机关要加强纳税申报环节的审核对于纳税人申報抵减税款的，应重点审核其是否重复抵减以及抵减金额是否正确

    七、税务机关要加强对纳税人的宣传辅导，确保该项政策措施落实到位

    二、（九）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

    按现行增值税制度规定企业初次购买增值税税控系統专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额借记“应交税费——應交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目增值税税控系统專用设备作为固定资产核算的，则贷记“递延收益”科目；在后续固定资产折旧期间借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目

规定基本上还是一致的，只不过该通知中有关增值税会计处理的规定已经废止

    四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值稅额的会计处理 ：

    按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税應纳税额中全额抵减的应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额

企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目按規定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目贷记“递延收益”科目。按期计提折旧借记“管理費用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目 

    企业发生技术维护费，按实际支付或應付的金额借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目贷记“管理费用”等科目。

    按税法有关规定小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技術维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目

企业购入增徝税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目按规定抵减的增徝税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目贷记“递延收益”科目。按期计提折旧借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目

    企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额借记“管理费鼡”等科目，贷记“银行存款”等科目按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目贷记“管理费用”等科目。 

     “应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示

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增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策

增值税纳税人2011年12月1日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。具体规定如下表：

纳税人购买或支付抵税规则

购买税控系统专用设備(含分开票机)初次购买可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减即用价税合计数抵减增值税应纳税额

非初次购买费用由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减即只能凭专用发票抵税但不能抵价

支付技术维护费2011年12月1日后缴纳的可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵減不足抵减的可结转下期继续抵减。即用价税合计数抵减增值税应纳税额

【特别提示1】增值税一般纳税人支付的两项费用在增值税应纳稅额中全额抵减的其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣即价税合计抵税后，该发票不能再次抵扣进项税额

【特别提示2】增值税防伪税控系统专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘、报税盘，但不包括税控收款机也不包括電脑、打印机等通用设备。

【例题】某企业为增值税一般纳税人2016年5月采购原材料，取得的增值税专用发票注明货款100000元增值税17000元，同月初次购买增值税防伪税控系统专用设备取得的增值税专用发票注明价款1500元，增值税225元当月该企业不含增值税销售额150000元，则该企业当月應纳增值税=%-1+225)=6775(元)

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