2020年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引来啦！为便于读者理解，本指引所称“年度汇算”，是指个人所得税综合所得汇算清缴，纳税人即为居民个人。第一章 我需要年度汇算吗?1.1 什么是年度汇算?年度汇算指的是年度终了后，纳税人汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额并按照综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。简言之，就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”，这是2019年以后我国建立综合与分类相结合的个人所得税制的内在要求，也是国际通行做法。需要说明的是：第一，年度汇算的主体，仅指依据个人所得税法规定的居民个人。非居民个人，无需办理年度汇算。第二，年度汇算的范围和内容，仅指纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得。经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得等分类所得均不纳入年度汇算。同时，按照有关文件规定，纳税人取得的可以不并入综合所得计算纳税的收入，也不在年度汇算范围内，如选择单独计税的全年一次性奖金等。当然，如果纳税人在2020年取得全年一次性奖金时是单独计算纳税的，年度汇算时也可选择并入综合所得计算纳税。【小贴士：为什么要年度汇算?】综合所得年度汇算，是个税改革的重要内容之一。2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施。这次个人所得税改革，除了提高“起征点”、调整税率表和增加专项附加扣除外，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制，对居民个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得，按纳税年度合并计算个人所得税。这样有利于平衡不同所得税负，能更好发挥个人所得税收入分配调节作用，也与世界绝大部分国家税制相接轨。由此，年度汇算应运而生。一是通过年度汇算可以更好保障纳税人的合法权益。比如，一些扣除项目，像专项附加扣除中的大病医疗支出，只有年度结束，才能确切地知道全年支出金额，需要在年度汇算来补充享受扣除。为此，《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(2021年第2号)第四条分三类情形列出了年度汇算期间可以享受的税前扣除项目，提醒纳税人查遗补漏，充分享受改革红利。二是通过年度汇算可以更加准确计算纳税人综合所得全年应纳的个人所得税。纳税人平时取得综合所得的情形十分复杂，无论采取怎样的预扣预缴方法，都不可能使所有纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，此时两者之间就会产生“差额”，就需要通过年度汇算进行调整。在首次年度汇算后，税务机关于2020年7月和12月分两次简便优化了预扣预缴方法，不仅进一步减轻了中低收入纳税人的办税负担，也使预扣预缴税额更为精准、更加接近年度应纳税额，但仍然无法完全避免“差额”的产生。比如，2020年纳税人为抗击新冠肺炎疫情发生了符合条件的捐赠支出，没能及时在预扣预缴阶段申报扣除，可以通过年度汇算申报享受扣除，也会涉及应纳税额的调整以消除“差额”。【小贴士：什么是综合所得?】综合所得共包括四项：居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。【小贴士：综合所得年度汇算涉及其他所得吗?】综合所得年度汇算，仅汇算纳入其范围的四项所得，不包括经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得;也不包括纳税人选择不计入综合所得的全年一次性奖金等。【小贴士：年度汇算的“年度”怎么算?】年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历1月1日起至12月31日。年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。如，实际取得工资是在2020年的12月31日，那么它就属于2020年度;实际取得工资是在2021年的1月1日，那么它就属于2021年度。1.2 我需要办理年度汇算吗?如果您是居民个人，在一个纳税年度内(2020年1月1日至12月31日期间)取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时已预缴的个人所得税，与这四项所得全年加总后计算的个人所得税存在差异，您就需要关注综合所得年度汇算。如果预缴的税款高于全年应纳税款，您可以通过办理年度汇算申报以获得退税;如预缴的税款少于全年应纳税款，您应当办理年度汇算申报并补缴税款。同时，为进一步减轻纳税人负担，经国务院批准，如果您的综合所得年收入不超过12万元但需要年度汇算补税或者年度汇算补税金额不超过400元，且在取得所得时扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，那么您无须办理综合所得年度汇算申报，也无须补缴税款。如果您多预缴了税款，申请退税是您的权利，无论税款多少，您都可以办理年度汇算申报并申请退税;如果您放弃退税，那么也可以不用办理年度汇算申报。1.2.1我是否不用办理2020年度汇算?如果您是居民个人，且2020年度取得综合所得时您的扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，符合以下条件之一的，可以不办理年度汇算：1.2020年度取得的综合所得年收入合计不超过12万元的;2.2020年度应补缴税额不超过400元的;3.2020年已预缴个人所得税与年度应纳个人所得税一致的;4.不申请退税的。如果您在2020年度是非居民个人，也无需办理年度汇算。【小贴士：什么是扣缴义务人?】个人所得税以支付的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人在向您支付收入时，按照税法规定计算您应当缴纳的个人所得税，并向您支付扣减个人所得税后的金额。扣缴义务人向您支付收入时所扣的个人所得税，需按照税法规定及时向税务机关办理申报缴税。如果您取得综合所得，那么向您支付工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的单位或个人就是您的扣缴义务人。【小贴士：如何知道扣缴义务人是否扣缴了我的税款?】扣缴义务人所代扣的税款，依据税法规定，应当在次月15日前向税务机关办理全员全额扣缴申报，报送涉税资料，并解缴代扣的税款。您可在每次领取收入时向支付单位了解扣缴税款情况，也可在年度终了后请扣缴单位提供支付所得和扣缴税款等信息。此外，您也可以通过手机个人所得税APP或者自然人电子税务局网页端()查询了解相关单位扣缴申报您收入及税款等相关信息。【小贴士：综合所得年收入不超过12万元的“收入”指什么?】此处收入指“毛收入”，即为不减除任何费用、扣除、税款前的收入，通俗理解即为税前收入，并不是您实际拿到手的收入。1.2.2我是否属于需要办理综合所得年度汇算的情形?如果您同时符合以下条件，您就需要办理年度汇算：1.您属于税法规定的中国居民个人;2.在一个纳税年度内(2020年1月1日至12月31日期间)取得了工资薪金、劳务报酬、稿酬或者特许权使用费所得中的一项或多项;3.按年综合计税后需要申请退税(自愿放弃退税除外)，或者应当补税且存在以下情形之一：(1)您的综合所得年收入高于12万元且应补税金额高于400元;(2)取得收入时，您的扣缴义务人未依法预扣预缴个人所得税。【小贴士：什么是居民个人?】根据个人所得税法第一条规定，纳税人在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天，即为居民个人。如果您是中国公民，一般情况下，属于个人所得税法所述的居民个人。除非您因家庭、经济利益关系而不在中国境内习惯性居住。如果您因工作、学习、探亲、旅游等原因而暂时离开中国，待这些原因消除后仍需回中国，您也为居民个人。如果您为外籍个人，您在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天，也属于居民个人。【小贴士：什么是中国境内有住所?】在中国境内有住所，是指您因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。1.2.3哪些情形可以通过综合所得年度汇算申请退税?退税是纳税人的权利。从充分保障纳税人权益的角度出发，纳税人2020年度内已预缴税额高于年度应纳税额，都可以申请退税。常见情形有：(1)2020年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的;(2)2020年度有符合条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的;(3)因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的;(4)没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的;(5)纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的;(6)预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等;(7)有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等。需要注意的是，申请2020年度汇算退税的纳税人，如存在应当办理2019年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2019年度汇算申报存在疑点但拒不更正或说明情况的，需在办理2019年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。1.2.4哪些情形应当办理综合所得年度汇算补税?补税是纳税人的义务。如果纳税人年度预缴税额低于应纳税额的，且不符合国务院规定豁免汇算义务情形的(综合所得年度收入不超过12万元或者补税金额不超过400元的)，均应当办理年度汇算补税。常见情形有：1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用(5000元/月)或全年综合所得收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率;2.年度内更换任职受雇单位，全年综合所得收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率;3.除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率;4.预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加;5.纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入等。1.2.5如何快速直观知道我是否需要办理年度汇算?对大部分2020年1月至12月固定仅在一个单位上班、领工资的纳税人来说，如符合条件的专项附加扣除均已及时报送至单位，每月发工资时单位依法扣缴了个人所得税，年度内未发生大病医疗、捐赠支出的，纳税人年度预缴税额基本与年度应缴税额相同，这种常见的“工薪族”不需要办理年度汇算。您也可以登录税务总局官方发布的手机个人所得税APP或者自然人电子税务局网页端()，根据引导进行相关操作，查看、确认或补充完善本人综合所得相关收入、扣除等，系统可以自动计算出预缴税款与应纳税款二者差额。需要退税的，您可以自行决定是否申请退税;年收入12万元以上且补税金额大于400元的，则需办理年度汇算。1.3 办理年度汇算要哪些步骤?年度汇算通常要经历前期信息或资料准备、填写申报表、提交申报、申请退税或补缴税款等步骤。1.4 未按规定办理年度汇算，会有什么后果?如果纳税人属于需要退税的情形，是否办理年度汇算申请退税是纳税人的权利，无需承担任何责任。如纳税人需要补税(符合规定的免予汇算情形除外)，未依法办理综合所得年度汇算的，可能面临税务行政处罚。根据税收征管法第六十二条，纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。根据税收征管法第六十三条规定，如纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。根据税收征管法第六十四条，纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款;纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。如果未按规定办理年度汇算，还有可能将会影响您申请以后年度的退税。1.5 常见问题问题1：年度汇算税款计算涉及以前年度吗?不涉及。年度汇算之所以称为“年度”，即仅限于计算并结清本纳税年度的应退或者应补税款，税款计算不涉及以前年度，也不涉及以后年度。因此，2020年度汇算仅需汇总本年度内取得的综合所得。问题2：2019年度汇算办理情况是否影响2020年度申请退税?申请2020年度汇算退税的纳税人，如存在应当办理2019年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2019年度汇算申报存在疑点但拒不更正或说明情况的，需在办理2019年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。问题3：我全年只在一个单位拿工资，我需要办理年度汇算么?一般情况下，如果您自1月起至12月只在一个单位领取工资薪金，且没有或者已足额享受了专项附加扣除、依法确定的其他扣除及公益慈善性捐赠等各项扣除，单位通过累计预扣法预扣预缴个人所得税，与您全年应纳个人所得税一致。对此情形，您无需办理综合所得年度汇算。如果您月度收入不均衡，填报专项附加扣除信息较晚导致不能足额扣除的，或者还有未能扣除的符合条件的捐赠支出等，需要通过综合所得年度汇算申报办理扣除并获得退税。问题4：年度汇算时，可减除的扣除项目有哪些?依据税法第六条，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。因此，年度汇算时四项综合所得收入加总后可减除的项目有：1.基本减除费用6万元;2.专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;3.专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出;4.依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目;5.个人对教育、扶贫、济困等公益慈善事业捐赠。同时，专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以纳税人一个纳税年度的应纳税所得额为限额;一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。【小贴士：什么是专项扣除?】专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。【小贴士：专项附加扣除有哪些?】专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。【小贴士：依法确定的其他扣除有哪些?】依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。【小贴士：哪些捐赠可以扣除?】个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。【小贴士：纳税人在疫情期间的捐赠可以扣除吗?】纳税人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。同时，如果纳税人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，可以凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。问题5：我不需要退税还要办理年度汇算吗?不用。申请退税是您的权利，您如果放弃则无须办理年度汇算。问题6：我是一个外国人，年初预计居住不足183天按非居民个人预缴了个人所得税。但后来情形发生变化居住时间延长满足了居民个人条件，我需要年度汇算吗?一般情况下需要。这主要是非居民个人取得综合所得时按月或按次计征个人所得税，适用的税率和扣除项目与居民个人的预扣率和扣除项目不同，两者计算的税款不尽相同。因此，需要在次年3月1日至6月30日期间办理年度汇算，如果您当年离境且预计年度内不再入境，也可以选择在离境之前办理年度汇算。问题7：非居民个人需要年度汇算吗?不需要。依据税法，只有居民个人才需要办理综合所得年度汇算。问题8：扣缴义务人可以为我做些什么?扣缴义务人除在支付所得时扣缴税款外，还要为您办理以下事项：1.如果扣缴义务人为任职受雇单位，应当根据您提供的信息办理专项附加扣除;年度终了，根据您的需要，为您代办年度汇算或者培训辅导您自行办理年度汇算;2.为您提供支付所得或者扣缴税款信息;3.如果您发现扣缴义务人扣缴申报信息与本人情况不符，可向其核实并提请其办理更正申报等。问题9：我需要配合扣缴义务人做些什么?您需要配合扣缴义务人完成以下事项：1.向扣缴义务人如实提供纳税人识别号等基础信息、专项附加扣除信息等相关涉税信息和资料;2.相关基础信息、专项附加扣除信息有变化的，及时告知扣缴义务人修改;3.配合扣缴义务人依法扣缴个人所得税，不得拒绝。4.如果您选择由任职受雇单位(含按累计预扣法预扣预缴其劳务报酬所得个人所得税的单位，下同)代办年度汇算，您需要：(1)年度终了后的4月30日前与扣缴义务人以书面或者电子等方式进行确认;您未与扣缴义务人确认请其代为办理年度汇算的，扣缴义务人不得为您代办;(2)真实、完整、准确地向扣缴义务人提供综合所得相关收入、扣除、优惠等涉税信息;(3)如申请退税，需准确提供本人有效且符合条件的银行账户;如需补缴税款，及时将税款交付扣缴义务人。您不得同时选择多个扣缴义务人代您办理汇算。问题10：综合所得年收入不超过12万元的“收入”，包括全年一次性奖金吗?如果您取得的全年一次性奖金选择单独计算缴纳个人所得税，则不包括在“年收入”中。如果您选择将全年一次性奖金并入综合所得一起计算缴纳个人所得税，则包括在“年收入”中。第二章 我应该什么时候办理年度汇算?2.1 年度汇算应该什么时间办理?您应当在取得综合所得的次年3月1日至6月30日内办理年度汇算。也就是说，您应当在2021年3月1日至6月30日办理2020年度综合所得的年度汇算。另外，您如果有下列情形，还需要注意以下三个时间点：1.如果您需要所在单位为您代办2020年度的综合所得年度汇算，您需在2021年4月30日前与单位以书面或者电子等方式进行确认;逾期未确认的，则您需在2021年6月30日前自行办理年度汇算。2.如果您2020年综合所得全年收入额在6万元以下但被预扣过税款，您可在3月1日至5月31日期间通过网络以简易方式申请退税;此时，您只需简单填写或确认您已预缴税额、本人银行卡账户信息，即可快捷申请退税。3.如果您是无住所居民个人，并在取得综合所得的次年3月1日之前离境的，您也可在离境前办理年度汇算。2.2 未按期办理年度汇算需要承担什么责任吗?如果是您是属于需要退税的，是否办理年度汇算申请退税是您的权利，无需承担任何责任。如果您是属于应当补税的，办理年度汇算是您的义务。根据税收征管法第六十二条，纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。滞纳金则从超过缴纳期限之日起，按日加收滞纳税款万分之五。第三章 我该向哪里办理年度汇算?按照方便就近原则，如您选择自行办理年度汇算申报或者委托第三方(涉税专业服务机构或其他单位及个人)办理申报的，应当向您任职受雇单位(含按累计预扣法预扣预缴其劳务报酬所得个人所得税的单位，下同)所在地主管税务机关进行申报;如您有两处及以上任职受雇单位的，可选择其中一处进行申报。如您没有任职受雇单位，则向您户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地主管税务机关申报。无论您是选择网络申报还是至税务机关办税服务厅进行申报，年度汇算申报地点均按上述规则确定。如您选择由单位代办综合所得年度汇算的，您直接将相关资料提交单位即可，由单位在年度汇算期内向其主管税务机关办理申报。3.1 什么是我的主管税务机关?您的年度汇算主管税务机关，指的是接受您提交的年度汇算申报、对您提交的申报信息进行必要审核，并办理退税或者补税等相关事宜的税务机关。您需要向您的主管税务机关办理纳税申报，但这一地点不等同于您办理年度汇算时身处的“物理地点”。若您通过网络远程办理年度汇算，可在信息系统提示下，根据前述原则确定税务机关并提交申报即可，税务机关会为您提供服务并处理后续相关事宜。当然，在网络办理不方便的情况下，纳税人也可以前往上述规定的税务机关办理。3.2什么是汇算清缴地?我选择汇算清缴地后可以变更吗?接受年度汇算申报的主管税务机关所在地，即为您的汇算清缴地，该地点负责受理您的纳税申报以及后续事宜。您2020年度汇算申报表提交后，一般情况下不可以变更汇算清缴地。3.3我有任职受雇单位，该向哪里办理年度汇算?如果您上一年有任职受雇单位(含按累计预扣法预扣预缴其劳务报酬所得个人所得税的单位)并且取得了工资薪金，您需要向单位所在地主管税务机关申报。【小贴士：我有多个任职单位，该向哪里办理年度汇算?】如您一个纳税年度当中就职于多个单位，您可以在其中任意选择一个单位的主管税务机关作为您的年度汇算税务机关。该税务机关将负责受理您的纳税申报、为您办理退(补)税，进行后续管理并为您提供相应的纳税服务。如，您2020年在A单位上班，2021年1月跳槽至B单位，您年度汇算应当向A单位所在地税务机关申报。如，您2020年1-8月在A单位上班，9-12月跳槽至B单位，您年度汇算可向A单位所在地税务机关申报，也可以向B单位所在地税务机关申报。3.4我是个自由职业者，该向哪里办理汇算?如果您2020年度没有取得过工资薪金，仅有劳务报酬(或者稿酬，或者特许权使用费)，您可向您户籍地税务机关办理年度汇算，也可向您经常居住地税务机关或者主要收入来源地的主管税务机关办理申报。3.5什么是经常居住地?年度汇算中的经常居住地是指：如果有居住证，那么居住证上的地址为经常居住地住址;如果没有居住证，那就是您当前实际的居住地。3.6什么是主要收入来源地?主要收入来源地，是指纳税人纳税年度内取得的劳务报酬、稿酬及特许权使用费三项所得累计收入最大的扣缴义务人所在地。例：纳税人张先生户籍所在地为济南市槐荫区，经常居住地为天津市和平区，没有任职受雇单位。2020年从北京市海淀区某单位、上海市浦东新区某单位分别取得劳务报酬10万元和5万元，全年没有其他综合所得，那么其主要收入来源地主管税务机关是北京市海淀区税务局。张先生可以在济南市槐荫区税务局、天津市和平区税务局或者北京市海淀区税务局之间，选择一处申报办理年度汇算。3.7由单位代办年度汇算的，需向哪个税务机关办理?单位为纳税人代为办理综合所得年度汇算的，向单位的主管税务机关进行年度汇算申报。3.8我是个外国人，但属于中国居民个人，年度汇算时我已离开中国，该向哪里办理?如果您在2021年3月1日前需要离境，可以在离境前办理年度汇算。或者您可在2021年3月1日至6月30日之间向2020年支付或者负担您综合所得的单位所在地主管税务机关办理年度汇算。如果您从多处取得综合所得，可以选择其中一处单位所在地主管税务机关办理。推荐您通过网络方式(自然人电子税务局网页端()、手机个人所得税APP)办理年度汇算。3.9超过汇算期我该向哪里办理申报?如果您没在规定的2020年度汇算期间完成申报，税务机关将依次根据您的任职受雇单位(含按累计预扣法预扣预缴其劳务报酬所得个人所得税的单位)所在地、主要收入来源地确定您办理年度汇算的主管税务机关。届时，您需要向该税务机关办理年度汇算申报。您可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局网页端()、12366咨询热线查询，也可至办税服务厅查询您的年度汇算主管税务机关。3.10 如果我仅取得境外所得我该向哪里办理申报?如果您在境内无任职受雇单位，且仅取得境外所得，您可以向您的户籍所在地或经常居住地的主管税务机关申报。为进一步提升纳税人境外所得申报的便利性，2020年度汇算还将开放自然人电子税务局网页端()境外所得申报功能。第四章 我该为年度汇算做哪些准备?办理年度汇算时，您除了向税务机关报送年度汇算申报表外，如需修改本人相关基础信息，新增享受扣除或者税收优惠的，还应按规定一并填报相关信息。填报的信息，需仔细核对，确保真实、准确、完整。同时，年度汇算申报表以及与您综合所得收入、扣除、已缴税额或税收优惠等相关资料，自年度汇算期结束之日起需留存5年。4.1 我该为年度汇算准备哪些资料信息?在办理年度汇算前，您需要准备好您的收入、三险一金、专项附加扣除、其他扣除(年金、符合条件的商业健康保险或税延养老保险)、捐赠、税收优惠、已纳税款等相关信息、凭证或资料，以及接收退税的银行卡，以备您办理年度汇算填报申报信息时使用。4.2 我的收入纳税信息可从哪里获得?您可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局网页端()查询您相关的收入纳税申报信息，您也可向支付您所得的单位或者个人(扣缴义务人)了解或到当地办税服务厅查询。需要说明的是，您通过税务机关查询的收入纳税信息，是您的扣缴义务人(支付所得单位)扣缴申报的信息。其中，显示的“收入”并非您实际到手收入，对工资薪金所得而言为没有减除“三险一金”等扣除的税前收入;劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，为没有扣减任何费用的税前收入。【示例】手机查询：您可以登录国家税务总局官方手机“个人所得税APP”后在“收入纳税明细查询”功能模块中查询 (请认准正版图标)。【小贴士：我的“三险一金”信息可从哪里获取?】如果您的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金是通过单位缴付的(或委托单位代办的)，可以查询工资条或者向单位咨询。如果您是自行缴纳的，您缴纳的票据上会注明您的缴纳金额。您也可以到参保地的社(医)保经办窗口、社(医)保自助查询机查询，或者登录国家社会保险公共服务平台(或者所在省社会保险网上服务平台)、拨打12333热线服务电话等方式查询。【小贴士：我的其他扣除信息从哪里获取?】如果是企业年金(职业年金)，您可查询工资条或者咨询单位财务。如果是符合条件的商业健康险或税收递延型商业养老保险，您可查询您购买或者缴纳保费时的相应单据，或者咨询您购买保险的保险公司。【小贴士：我的捐赠凭证从哪里获取?】捐赠凭证为公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关在接受捐赠时，向您开具的由财政部或者省、自治区、直辖市财政部门监(印)的公益事业捐赠票据。需要注意的是，该票据需接受捐赠单位加盖印章。需要提醒您的是，您直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠疫情的物品，凭借医院开具的捐赠接收函即可办理税前扣除事宜。【小贴士：我从哪里可以查询本人相关的预扣预缴税款信息?】获取您被预扣预缴税款的信息有以下途径：一是可以通过手机个人所得税APP或者自然人电子税务局网页端()查询;二是从扣缴义务人处获得，比如可以在每月(次)领取收入后向其问询或索要凭据(如工资条)，或在年度结束后请其提供相关支付所得和已扣缴税款等信息。【小贴士：发生的大病医疗支出有地方查询吗?】为便于有需要的纳税人填报大病医疗支出，日常发生的医疗支出凭据需留存好以备申报时使用。同时，为方便公众，国家医疗保障局提供了互联网查询服务，您可手机下载官方“国家医保服务平台”，注册、登录、激活医保电子凭证后，通过首页“年度费用汇总查询”模块查询。其中，查询信息中显示的“符合大病医疗个税抵扣政策金额”即为可扣除金额。根据政策规定，与基本医保相关的医药费用支出扣除医保报销后个人负担金额超过15000元的部分，在80000元限额内可据实扣除。如，某纳税人查询本人“年度个人自付总金额”为20000元，则“符合大病医疗个税抵扣政策金额”即为5000元(20000-15000)。4.3 我对收入纳税信息有异议怎么办?您在通过手机个人所得税APP或者自然人电子税务局网页端()查询本人的收入纳税记录时，如对相关数据有疑问，可先就该笔收入纳税记录咨询支付单位。如果您确定本人从未取得过记录中的某一项，您可通过手机个人所得税APP或者自然人电子税务局网页端()就该笔记录发起申诉并进行承诺;申诉后该笔收入将不纳入您年度汇算。需要特别说明的是，如果您取得了该笔收入，仅是对相关金额有异议，请不要通过上述渠道申诉，可联系支付单位请其更正。4.4 年度汇算结束后，我需要留存哪些资料备查?年度汇算结束后，您需要将与您的收入、专项扣除、专项附加扣除、其他扣除、捐赠、享受税收优惠、已预缴税款、补退税款等相关信息资料留存备查。【小贴士： 年度汇算结束后，资料需要我留存多久?】您的年度汇算资料需要留存五年。4.5不如实申报会有什么后果?纳税人如经税务机关提醒拒不依法如实办理综合所得年度汇算的，可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。根据税收征管法第六十三条规定，纳税人采取隐瞒收入、编造虚假扣除等手段逃避缴税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.6年度汇算“首违不罚”是指什么?为贯彻落实国务院关于在税务执法领域推广“首违不罚”清单制度的要求，纳税人在办理年度汇算时，如果因为非主观故意的原因，提交的申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。4.7不如实报送专项附加扣除信息要承担什么法律责任?除承担上述不如实申报的法律后果外，还可能对您享受专项附加扣除造成一定影响。如果纳税人填报的专项附加扣除信息存在明显错误，经税务机关通知，拒不更正也不说明情况，税务机关可暂停其享受专项附加扣除。待纳税人按规定更正相关信息或者说明情况后，才可继续享受专项附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按规定追补扣除。4.8税务机关、税务人员会保护我的个人纳税信息吗?不管您采用何种渠道办理年度汇算，税务机关和人员都会依法保护纳税人的个人信息和隐私。第五章 我该如何办理年度汇算申报?办理年度汇算主要有三种方式：自己办、单位办、请人办。一是自己办，即纳税人自行办理。纳税人可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局网页端()等渠道自行办理年度汇算。二是单位办，即请任职受雇单位办理。您可以请单位帮助代办年度汇算，也可以请教单位如何通过手机APP或者自然人电子税务局网页端()自行办理。需要注意的是，如您选择单位代办年度汇算，需在2021年4月30日前与单位以书面或者电子等方式进行确认;同时，如您还有单位以外的收入，或者单位不掌握的扣除项目，需一并提交单位，并对其真实性、准确性、完整性负责。三是请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。选择这种方式，您需要与受托人签订委托授权书。5.1 想自己办年度汇算，我该如何办?办理年度汇算，您主要需要填写纳税申报表(个人所得税年度自行纳税申报表);如果有新增或者调整本人重要基础信息(如有效联系方式、银行卡)、专项附加扣除信息等扣除信息，需要对相应信息进行补充或更新。上述事项均可通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局网页端()等渠道“随时随地”办理。如您不方便使用网络，也可以到主管税务机关(办税服务厅)或者通过邮寄方式办理。【特别提醒】手机个人所得税APP和自然人电子税务局网页端()申报，都是免费的。千万勿用非官方软件办理，以防上当受骗!5.1.1 有哪些申报渠道可供选择?手机个人所得税APP、自然人电子税务局网页端()可以方便快捷地通过网络远程办理年度汇算，推荐您使用该方式，并根据软件提示和引导完成申报。网络方式办理年度汇算的，获得退税时间相对更快，缴税更加便捷，还可以随时关注本人的申报、退税(补税)进度。如果您不方便网上办理，也可以至主管税务机关办税服务厅办理，或者将填写好的申报表及相关资料邮寄至指定的税务机关。1.手机个人所得税APP申报手机申报，适合绝大部分收入、扣除事项相对简单的且没有境外所得的纳税人。手机APP将为您提供以下服务：(1)方便快捷办理年度汇算，并按一定规则预填部分申报信息，申报过程中给予相应提示提醒，根据申报情况自动计算应退(补)税款，帮助您准确完成申报。(2)查询退税进度;核验退税银行卡;获得退税时间较其他申报渠道更短(与自然人电子税务局一样)。(3)提供多种缴税方式(网上银行、第三方支付等)。(4)随时查询本人的收入纳税情况等信息。(5)如您申报存在问题可获取税务机关点对点提示等。【小贴士：个人所得税APP下载】您可在各大主流手机应用市场搜索国家税务总局发布的“个人所得税”并下载安装(请认准正版图标)。您还可以登录国家税务总局、自然人电子税务局，扫码下载。2.自然人电子税务局网页端申报电脑屏幕较手机大、显示信息多，适合收入、扣除等事项较多、情况较复杂的纳税人。自然人电子税务局网页端()将提供以下服务：(1)方便快捷办理年度汇算，并按一定规则预填部分申报信息;申报过程中给予相应提示提醒，根据申报情况自动计算应退(补)税款，帮助您准确完成申报。(2)取得境外所得的纳税人办理境外所得申报并上传纳税凭证。(3)查询退税进度;核验退税银行卡;获得退税时间较其他申报渠道更短(与手机APP一样)。(4)提供多种缴税方式(网上银行、第三方支付等)。(5)随时查询本人的收入纳税情况等信息。(6)如您申报存在问题可获取税务机关点对点的提示等。【小贴士：自然人电子税务局网址】3.办税服务厅申报建议您至您的主管税务机关(参见第三章)办税服务厅办理申报。采用该种方式申报的，需要您填写纳税申报表，并携带本人有效身份证件。为节约您的时间，建议您可咨询或者预约后上门办理。【小贴士：办税服务厅申报流程】您可查看本指引第三章确定年度汇算地，然后至该地主管税务机关提交申报资料。通常按照以下流程办理(各地略有不同)：(1)自行或在专业人士辅导下填写纸质纳税申报表;(2)由导税人员根据纳税人实际情况引导至网上办理区域或窗口区域。现场如有排队叫号机，可取号排队办理。(3)在网上办理区域办理的，可向现场咨询辅导人员寻求帮助;在窗口办理的，如您填写的申报表有错误或者携带资料不全，窗口人员会告知您补正后办理。(4)申报结束后申请退税，或者通过POS机刷卡等方式缴税。4.邮寄申报请您填报申报表并准备好相应的资料信息，根据自己实际情况，将申报表寄送至相应地址：(1)有任职受雇单位(含按累计预扣法预扣预缴其劳务报酬所得个人所得税的单位)的，需将申报表寄送至任职受雇单位所在省(自治区、直辖市、计划单列市)税务局公告指定的税务机关;(2)没有任职受雇单位的，寄送至户籍、经常居住地或主要收入来源地所在省(自治区、直辖市、计划单列市)税务局公告指定的税务机关。【特别提醒】为避免因信息填报有误或寄送地址不清而带来不必要的麻烦，请您注意以下事项：1.请务必清晰、准确、完整地在申报表填写相关信息，尤其是姓名、纳税人识别号、有效联系方式等关键信息;为提高辩识度，寄送的申报表，建议使用电脑填报并打印后签字。2.请您将申报表一式两份寄送至邮寄申报受理机关。3.请提供您真实的联系方式。否则有可能因您提供的联系方式不正确或缺失，致使税务机关无法联系到您，可能导致您无法收到退税或者及时补税，从而遭受不必要的税收损失。【特别说明】因邮寄申报过程中，邮寄、拆封、核对和录入需要时间，通过该方式申报并申请退税的，退税周期比网络申报长。【小贴士：邮寄申报流程】1.获取申报表;2.准备年度汇算需要报送的资料;3.填写申报表;4.将申报表等资料邮寄到指定的税务局;5.申请退税的，随申报表一并申请;应当补税的，寄送申报资料后，关注并及时查询受理情况，并根据受理情况办理补税。如果您填写的申报信息有误或者提供资料不全，税务局会联系您补正后重新邮寄。【小贴士：邮寄申报如何确定申报日期?】邮寄申报的具体日期，以邮政部门收寄日邮戳日期为准。如果因您的申报信息或者资料不全，税务局要求您重新补正资料的，以您重新补正后收寄时间为准。【小贴士：我的申报表要邮寄到哪里?】您需要将申报表邮寄至您主管税务机关所在省(自治区、直辖市、计划单列市)税务局指定的邮寄地址。具体可登录各省税务局门户网站查询。【小贴士：我如何知道自己的申报受理情况?】如果您的邮寄申报已经被税务局受理，税务机关会通过个人所得税APP、自然人电子税务局网页端()、短信、电话等方式中的一种或几种通知您，请您留意。【小贴士：哪些情形下税务局不受理我的邮寄申报?】如果您的邮寄申报存在以下情形的，税务机关不予受理：1.邮寄申报资料不齐全;2.申报信息填写不完整、不清晰、不准确或者字迹无法辨认;3.邮寄申报填写信息存在应纳税额计算适用公式、税率错误或者其他逻辑错误;4.向不属于年度汇算地省税务局指定的邮寄申报受理机关邮寄申报资料。【小贴士：我的邮寄申报不符合受理条件我该怎么办?】您需要补正补齐申报资料或者选择正确邮寄对象后重新办理邮寄申报，也可以选择其他的方式办理申报。5.1.2 我应该填报哪类申报表?1.选择网络方式申报的，不需要再填写纸质申报表。可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局网页端()直接填报相关信息，生成申报数据。2.选择非网络申报方式的(办税服务厅、邮寄申报)，需要填写《个人所得税年度自行纳税申报表》。该表分为A表、B表、简易版和问答版，您可以根据您的实际情况选择其一填报即可。(1)如您确定本人2020年度综合所得全年收入额不超过6万元且需要申请退税，您可填报《个人所得税年度自行纳税申报表(简易版)》，只需确认已预缴税额、填写本人银行账户信息，即可快捷申请退税;(2)如您不符合填报简易版申报表的条件，也不太了解个人所得税有关政策规定，建议您选用《个人所得税年度自行纳税申报表(问答版)》;(3)如果您掌握一定的个人所得税知识，您可以选用《个人所得税年度自行纳税申报表(A表)》填报;(4)如果您办理年度汇算时，还有需要申报的境外所得，您需填报《个人所得税年度自行纳税申报表(B表)》，并至主管税务机关办理申报。【小贴士：如何计算收入额?】“收入”和“收入额”，是综合所得个人所得税计算过程中的专业名词。“收入”，通俗讲即毛收入，也就是常说的税前收入。“收入额”，是计算税款过程中的一个名词。依据税法，工资薪金所得以全部收入为收入额，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额再减按百分之七十计算。具体来说：工资薪金所得收入额=全部工资薪金税前收入劳务报酬所得收入额=全部劳务报酬税前收入×(1-20%)稿酬所得收入额=全部稿酬税前收入×(1-20%)×70%特许权使用费所得收入额=全部特许权使用费税前收入×(1-20%)【小贴士： 从哪里获取年度汇算申报表?】登录国家税务总局网站()下载或到办税服务厅领取。如果您采用网络申报方式，则您只需在线填写信息生成申报表，无需再填写纸质申报表。5.1.3 除申报表外，我还需要填报其他信息吗?一般情况下不需要。但如您存在以下情形，需同时附报相关信息：1.自然人重要基础信息(手机等有效联系方式、银行卡)发生变化的，需要填报《个人所得税基础信息表(B表)》，提供最新的基础信息;2.新增申报享受专项附加扣除或者相关信息发生变化的，需要补充或者更新相关信息;3.新增申报商业健康保险扣除的，需要报送《商业健康保险税前扣除情况明细表》，提供税优识别码、保单生效日期、保费、扣除金额等信息;4.新增申报税收递延型商业养老保险扣除的，需要报送《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》，提供税延养老账户编号、报税校验码、保费 、扣除金额等信息;5.申报准予扣除的公益慈善捐赠的，需要填报《个人所得税公益慈善捐赠扣除明细表》，提供受赠单位名称、捐赠金额、凭证号等信息;6.申报减免个人所得税的，需要填报《个人所得税减免税事项报告表》，说明减免类型和金额等;7.如您还有境外所得，申报境外所得税收抵免的，除另有规定外，应当提供境外征税主体出具的税款所属年度的完税证明、税收缴款书或者纳税记录等纳税凭证。5.1.4 使用税务机关提供的预填申报数据办理年度汇算常见问题【小贴士：哪个渠道可以享受税务机关提供的预填申报数据服务】您可通过个人所得税APP和自然人电子税务局网页端()办理年度汇算申报体验该项服务。【小贴士：税务机关预填了申报数据，是不是就不用申报了?】不是。预填申报数据，只是税务机关提供的一项服务，不能替代您的申报义务。【小贴士：是不是直接确认税务局预填的申报数据就可以了?错了也不用承担法律责任?】不是。预填申报数据仅是税务机关提供的一项便民服务措施，是为了方便纳税人，事先根据扣缴单位申报数据等按一定规则填写的，纳税人依然需要对申报数据的真实性、准确性和完整性负责。因此，需要纳税人根据自身实际情况对预填数据进行确认、补充完善。【小贴士：我的全年一次性奖金，是怎么预填的?】对综合所得(含一次性奖金)年收入额超过6万元的纳税人，如仅有一笔单独计税的全年一次性奖金，税务机关预填的申报数据中，不包括该笔全年一次性奖金。如纳税人选择将其并入综合所得计税，需在工资薪金栏次通过“奖金计税方式选择”将其并入。如果有多笔单独计税的全年一次性奖金，金额最大的一笔不包括在预填数据中，其余的均已包括在预填数据中，您可以自行决定哪一笔奖金单独计税并进行调整。当然，您也可以将全部奖金并入综合所得计税。【小贴士：标准申报时，除了预填的收入以外，还有其他综合所得收入，是不是就不能使用预填功能了?】可以使用。您只需在预填数据的基础上，将其他综合所得收入在对应的所得项目处，通过新增补充完整。5.2 想请单位代办年度汇算，我该怎么办?如果您有任职受雇单位(含)，您可以选择您的任职受雇单位为您办理年度汇算。5.2.1请单位代办年度汇算需要注意什么?1.为给单位代办预留时间，您需在2021年4月30日前与单位进行确认;2.如实向单位提供有关资料;3.因2020年度汇算最后截止日期为2021年6月30日，为避免给您造成损失，请您及时向单位了解申报进度;4.及时关注单位代为申报情况，如果申报信息有误，及时更正(您可请单位更正，也可自行更正);5.需要补税的请按期补缴税款(选择由单位代为补税的，及时与单位结算税款);需要退税的及时查看退税进度。5.2.2请单位代办流程是什么?1.如需单位代办年度汇算的，您需在2021年4月30日前与单位以书面或者电子等方式进行确认(选择自行申报的无需与单位确认);2.确认事项包括(参考表样如下)：(1)是否有需补充的收入、扣除等信息并需补充完整;(2)如您可以申请退税，需确认是否申请退税并提供退税银行卡账号;如您需补税，需确认税款支付方式;3.单位根据您提供信息代您填写申报表、计算应退(补)税并办理申报;4.如果需要补税，由单位代缴税款的，需将税款交到单位由其代缴;自行缴纳税款的，可以在单位代为申报后自行通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局网页端()或到办税服务厅缴纳。5.2.3单位为员工代办年度汇算，该怎么办?问题1：单位代办时需要职工提供和确认哪些信息?(1)向职工确认是否需要单位代为办理年度汇算;(2)核实个人的姓名、身份证件号码、手机号码，其中，手机号码缺失或不准确的，纳税人将无法收到税务机关的反馈信息，可能给纳税人退税或者补税产生影响，进而给纳税人带来损失;(3)如职工告知有补充收入、扣除项目的，请其提供相关收入及纳税、扣除等明细信息;(4)如果职工需要补税，需确认是需要单位统一缴纳还是个人自行缴纳;如选择自行缴纳的，需告知职工在单位代为申报后可通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局网页端()或办税服务厅缴纳;(5)如果职工需要申请退税，请协助核对退税银行账户是否为员工本人账户，推荐使用工资卡接收退税。问题2：如果员工提供的信息不准确、办错了，谁负责?纳税人对其提供的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料的真实性、准确性、完整性负责。如果因员工提供信息不准确、办错了，由其承担相应责任。5.3我如何委托其他人办理年度汇算?您如果委托涉税专业服务机构，或者其他单位和个人办理年度汇算，您需要与受托人签订委托授权书，并提供与申报相关的收入、扣除、纳税信息资料。后续您可登录手机个人所得税APP或者自然人电子税务局网页端()查询受托人为您办理年度汇算情况。5.3.1 涉税专业服务机构办理申报的方式?可通过自然人电子税务局网页端()【代理办税】功能办理申报。5.3.2受托人协助纳税人虚假申报的需承担什么责任?受托人协助纳税人虚假申报、骗取退税或者实施其他与年度汇算相关的税收违法行为的，按照税收征管法等有关法律法规规定处理，并纳入纳税信用管理。5.4 年度汇算中税务局要我补充资料信息，我该怎么办?年度汇算过程中，税务局可能会就相关事宜与您沟通确认，或请您补正相关资料信息。如果您确实存在填写不完整、不准确等情况，建议您及时更正申报信息;如您能够提供相关资料佐证您填写的真实性、准确性的，建议您及时与税务机关沟通提供。5.5 办理年度汇算时遇到问题怎么办?税务部门在官方网站提供了通俗易懂的解读材料，如果还解决不了您在年度汇算过程中遇到问题，建议通过以下渠道解决：1.利用手机个人所得税APP或者自然人电子税务局网页端()办理汇算时遇到问题，您可以利用系统提供的帮助文档或者在线咨询功能解决;2.咨询所在单位财务人员或相关专业人士;3.拨打12366纳税服务热线或者当地税务机关对外公布的其他咨询电话进行咨询。5.6 我发现扣缴申报数据与实际不符该怎么办?5.6.1 如果扣缴义务人申报的收入、扣除或者缴税信息与我实际情况有出入，我该怎么办?您可以采取以下方式处理：1.与您的扣缴义务人联系核实相关情况，如果确实为扣缴义务人申报错误，由其办理更正申报后，您再办理年度汇算;2.如果您的扣缴义务人已经注销或者无法联系，您可以按照您的实际情况办理年度汇算，但请您务必保存好相关资料，后续税务机关可能会与您联系核实。您也可主动与主管税务机关联系，到相应办税服务厅提交相关资料。5.6.2 我取得的收入支付单位没有代扣代缴税款，我该怎么办?如果扣缴义务人在向您支付综合所得时没有履行代扣代缴义务，您应当在年度汇算申报时自行补充申报。5.6.3 发现有单位冒用我身份申报收入该怎么办?如果发现有单位冒用您的身份申报了收入，您可以就冒用身份申报收入情况进行申诉，税务机关将对您的申诉情况进行核实，并及时向您反馈核实情况。需要提醒的是，您在申诉时，需要就有关情况进行承诺。如果进行虚假申诉导致少缴税款，会影响您的纳税信用，情况严重的，将承担相应法律责任。5.6.4离职后原公司仍申报我的个人所得税，我该如何处理?如果您离职后，原单位仍为您申报个人所得税，您需要区分情况处理：如果是单位为您补发收入并申报个人所得税，则属于正常情况，无需处理。如果是您未取得收入，而原单位进行虚假申报的，您可以申诉这笔申报信息。申诉后，在网络申报时，这笔收入将不会纳入您年度汇算。5.7 我年度汇算申报结束后发现申报错误，该怎么办?如果您已经申请退税并已进入国库办理环节，这时候要等国库办理结束之后再更正;如果您未申请退税或者已经申请但退税流程还在税务机关受理、审核等环节，您可以先撤销退税申请之后更正申报。5.8常见问题问题1：可适用简易方式申报的，含不含全年一次性奖金?如果您全年综合所得和日常单独计税的全年一次性奖金加总收入额不超过6万元，在适用简易方式申报时，建议您选择并入。通过网络方式申报的，税务机关为您提供的预填服务中，包括了全年一次性奖金缴纳的税款。但如果您全年综合所得和日常单独计税的全年一次性奖金加总后收入额超过了6万元，则需由您根据自身情况选择全年一次性奖金是并入综合所得计税，还是维持单独计税。通过网络方式申报的，税务机关为您提供的申报数据预填服务中，暂不包括全年一次性奖金，请您根据自身情况选择是否并入综合所得。问题2：我收入额低于6万元，但有境外所得，能不能使用简易方式申报?不能。因境外所得需要填报您的境外收入及已缴税款等信息，简易申报表无法满足上述填写需要。问题3：我收入额低于6万元，能不能进行标准申报?可以。简易方式申报和标准申报的差别在于，标准申报需填报收入等信息。第六章 我该如何办理退税或补税?6.1 我如何办理退税?如果您通过手机个人所得税APP和自然人电子税务局网页端()等网络方式进行年度汇算申报，在税款计算后您可选择申请退税或放弃退税6.1.1 我该如何申请退税?1.您可在自行办理年度汇算申报后，直接申请退税。如果您通过手机个人所得税APP或自然人电子税务局网页端()等网络方式进行年度汇算申报，在税款计算后您可选择申请退税或放弃退税，只要您提供中国境内开设的符合条件的银行账户即可直接申请退税。2.如您由扣缴义务人或者其他单位和个人代为办理年度汇算的，可以由其在为您完成年度汇算后一并申请退税。3.若采取邮寄或到办税服务厅申报的，在填报申报表时勾选“申请退税”，并填写您中国境内开设的符合条件的银行卡账户信息。6.1.2 我的税会退到哪里?您的退税申请，税务机关审核通过后会将退税资料发送人民银行(国库)，由其退还至您提供的本人在中国境内开设的符合条件的银行卡账户中。【小贴士：可以将退税款退至他人账户吗?】一般情况下不可以。为了保证您的资金安全，退税款只能退还至您本人的账户。6.1.3 什么是符合条件的银行卡账户?符合条件的银行账户须具备以下条件：1.银行账户需为纳税人本人的银行开户;2.为了避免退税不成功，建议您填报I类账户，具体可以通过网上银行或直接向开户银行查询;3.收到退税前，请保持银行账户状态正常。如果您的银行账户处于注销、挂失、未激活、收支有限额、冻结等状态，均会影响您收到退税。6.1.4 我可以放弃退税吗?申请退税是您的权利，您可以放弃退税。如果放弃退税，您可以不用办理年度汇算。【小贴士：选择放弃退税后，可以再次申请退税吗?】可以。但您需在税收征管法规定的期限内重新申请退税。6.1.5 什么情况下会导致退税审核不通过或者退税失败?如果存在以下情形之一，可能导致退税审核不通过或者退税失败：1.您的身份信息不正确;2.您提交的银行账户信息不正确或者无效;3.您填报的申报数据存在错误或者疑点;4.税务机关审核时发现有需要向您进一步核实了解的情况，但您未提供或者提供的联系方式不正确，无法与您联系;5.税务机关核实年度汇算申报信息时纳税人拒不配合。6.1.6 我可以查我的退税进度吗?可以。您可通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局网页端()查询您的退税进度。邮寄申报、大厅申报的，也可通过上述渠道查询。【小贴士：退税申请提交后能否看到业务办理状态?】提交申请成功后，您可通过手机个人所得税APP或者自然人电子税务局网页端()查看您退税业务的办理状态。对审核不通过或者退库失败的，系统会提示您原因或解决方法。【小贴士：退税成功后是否有提示?】手机APP或自然人电子税务局网页端()有提示。最终提示状态为“*年*月*日国库处理完成，请关注退税到账情况”。【小贴士：退税进度显示“提交申请成功”是什么意思?】表示您的退税申请已经提交成功，将进入后续流程，请您耐心等待。【小贴士：退税进度显示“税务审核中”是什么意思?】此时，税务机关正在对您的退税申请进行审核，请您耐心等待审核结果。【小贴士：退税进度显示“税务审核不通过”，我该怎么办?】税务审核不通过的原因有多种，税务机关会列明审核不通过的原因，您可以在站内信中及时查看并对您的申报数据进行重新检查、确认。在一定情况下税务机关也会与您联系，请您补充提供相关收入或者扣除的佐证资料。需要特别说明的是，税务机关不会在短信或者非官方软件中请您为了退税提供银行账户等信息，如有疑问及时与税务机关联系或者拨打12366纳税服务热线。【小贴士：退税进度中显示“国库处理中”是什么意思?】此时，税务机关已经将您的退税申请提交国库部门，国库部门正在按规定处理中，请您耐心等待。【小贴士：退税进度显示“国库退库失败”，我该怎么办?】一般情况下，国库退库失败多与您填报的银行账户有关。请关注您申请退税的银行账户是否为本人账户，该账户是否处于注销、挂失、冻结、未激活、收支有限额等状态。如果遇到该种情况，需重新填报您本人符合条件的银行账户并提交退税申请。【小贴士：我申请退税失败了该怎么办?】您可通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局网页端()、主管税务机关办税服务厅等查询退税失败原因，在修正相应申报信息后，如果存在应退税款，可再次申请退税。6.2 我如何办理补税?如果年度汇算需要补税且不符合可免于办理年度汇算补税情形的，应当在6月30日前完成年度汇算申报并及时补缴税款。具体可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡(现金)、银行柜台、非银行支付机构(第三方支付)等方式补缴。6.2.1 年度汇算时需要补税的，应该在什么期限补缴完毕?年度汇算申报后，如果您需要补税，请您在2021年6月30日前补缴税款，否则将面临每日万分之五的滞纳金。6.2.2 年度汇算补税的，有哪些缴税方式?如果您需要办理年度汇算补税，可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡(现金)、银行柜台、非银行支付机构(第三方支付)等方式缴纳税款。6.2.3 采用邮寄申报的如何补税?如果您采取邮寄申报方式进行年度汇算申报并补缴税款的，可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局网页端()补税(支持网上银行和第三方支付等缴税方式)，或者到主管税务机关办税服务厅缴纳税款。6.2.4 采用由单位代为年度汇算的如何补税?如果您选择由单位代为办理年度汇算申报的，可以由扣缴义务人一并为您补缴税款，也可以由您通过个人所得税APP、自然人电子税务局网页端()自行缴税。如果您选择由扣缴义务人代为补缴税款，您应当及时将补缴税款交付扣缴义务人。6.2.5 如何确定我补税成功?系统会生成缴税凭证。您可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局网页端()、办税服务厅查询您的缴税情况。第七章 年度汇算申报后我还需要关注什么?7.1 我如何查询办理进度?您可以登录手机个人所得税APP、自然人电子税务局网页端()，查询了解您的年度汇算办理进度。【手机APP端】首页【我要查询】-【申报信息查询】-【申报查询】进行查询，或者首页【服务】-【申报信息查询】-【申报查询】。【网页端】可通过首页-常用业务-申报查询;顶部菜单我要查询-【申报查询(更正/作废申报)】进行查询。【小贴士：如何知道我的年度汇算已经办理完毕?】可通过手机APP或自然人电子税务局网页端()申报查询，查看申报状态，如在【已完成】中，则表明已经完成了年度汇算。7.2 年度汇算结束后，税务机关要核实我的汇算信息，我该怎么办?年度汇算结束后，税务机关如需要核实您的申报数据，请积极配合税务机关，以保证您的合法权益。上述内容供理解和申报使用，相关内容以税收法律法规及相关文件规定为准。如您仍有疑问，可咨询当地税务机关或拨打12366纳税服务热线。2021年3月1日起，企业所得税汇算清缴（1月1日-5月31日）、个人汇算清缴（3月1日-6月30日）都开始了，网校为大家准备了精品好课，金税系统下双汇算（个人+企业）所得税清缴税会差异、账表管理（共6期），帮助企业和财务人员、税务人员顺利进行汇算清缴并解决实务中的题问题，同时还可以实现税务风险的防范与回避。点击查看课程详情>更多推荐：公告来了！2020年度个税综合所得年度汇算清缴3月1日起开始办理六项专项附加扣除的享受条件、扣除标准、扣除方式、扣除时间

财务管理制度汇编15篇　　在发展不断提速的社会中，制度在生活中的使用越来越广泛，制度是在一定历史条件下形成的法令、礼俗等规范。我们该怎么拟定制度呢？以下是小编帮大家整理的财务管理制度，仅供参考，希望能够帮助到大家。财务管理制度1　　第一章总则　　第一条财务管理是企业管理的中心环节，为管理好企业的各项资产，正确核算企业收入、成本、利润，保证各项核算数据的真实性、准确性，将公司的各项成本、资金管理规范化、制度化，按照国家现行有关财政管理制度，经合本公司具体情况制定本制度。　　第二条本制度适用于公司各项目单位、公司内部实行独立核算的部门及科室。　　第三条财务管理的主要内容有：　　1、固定资产管理制度；　　2、货币管理制度；　　3、成本资金管理制度；　　4、收入管理制度；　　5、各项资金管理制度。　　第二章固定资产管理制度　　第一节总则　　第四条固定资产是企业从事生产的主要劳动手段，是企业发展壮大的基础，管理好固定资产，充分发挥其生产能力，对促进企业经济的进一步发展和规模的壮大具有极其重要的意义。对确保公司固定资产的安全与完整，规范企业固定资产的管理，根据本公司的具体情况制定本制度。　　第五条固定资产应具备的条件：　　1、使用期限超过一年以上；　　2、单价价值在5000元以上；　　3、能独立发挥其作用；　　不符合以上条件的，作为低值易耗品或周转材料管理。　　第六条公司固定资产由公司财务科负责统计，由行政部具体负责管理。　　第七条行政部具体保证公司固定资产的安全完整，并具有良好的技术状况，以便更好的为生产技术服务。　　第八条纳入公司固定资产的项目及下属单位的资产，由各项目、下属单位具体负责保管和使用，并具有良好的技术状况，为公司发展提供服务。　　第九条固定资产必须设置数量明细登记簿，固定资产使用情况登记卡，记载必须保持其连续性、真实性和完整性。　　第十条固定资产每年置点一次，造册上报，差额必须及时清查、核算。　　第二节固定资产的分类　　第十一条办公用房、营业用房、库房、其他房产、交通工具、通讯设备、由公司行政部负责管理。　　第十二条租赁、承包、出租的固定资产实行有偿使用的原则，由使用人进行日常管理，按双方签订的协议条款执行，费用协商解决。　　第三节固定资产的折旧　　第十三条根据本企业的特点，对施工机具实行单项折旧。为适应建筑市的变化，加速施工设备的技术装备含量及更新改造，对施工机具实行双倍余额递减折旧的办法。　　第十四条固定资产折旧年限按照国家或地方有关财务管理政策执行。　　第四节固定资产的增加　　第十五条由公司或使用单位提出成本报告。并对新增固定资产投入价值和新增加的收益提供可行性的分析报告，供公司作为决策的评估依据。　　第十六条根据生产经营的需要，新增固定资产由：　　1、10万元以内由公司经理办公会议决定；　　2、10万元以上由公司董事会决定。　　第十七条使用部门必须经公司决定，下达新增固定资产通知书后，方可实施购置，购置固定资产由公司指定专人负责验收质量和性能是否符合标准，并将技术资料存档备查，经验明资产管理人，单位负责人签字后方可付款。　　第十八条计价入账，按财务制度规定的计价方法入帐。　　第十九条进行固定资产编号，记入台帐。　　第五节固定资产的维修　　第二十条固定资产必须建立技术登记卡，保持其连续性完整性，一旦发生维修，必须要求进行登记。　　第二十一条公司管理系统所用的固定资产经使用部门申请，由公司总务提请批准后，由公司出资维修。　　第二十二条已承包经营，出租房屋、施工机具按协议由资产管理人督促维修，费用按承包合同规定办理。　　第六节固定资产报废的管理　　第二十三条由使用单位提出局面报告，说明原因，报送公司质检科认定后，经公司经理办公会议批准后作报废处理。　　第二十四条经决定报废的固定资产由资产管理人验收后予以处理。　　第二十五条报废资产的处理残值收入应由资产管理人负责上交公司财务科。　　第三章货币资金管理制度　　第一节总则　　第二十六条货币资金是企业各项资产中最具有流动性的资产，如果管理不善，也最容易给企业造成损失。为加强货币资金的管理，建立和完善，各项管理制度，防止意外事件或损失的发生，制订本制度。　　第二节现金管理　　一、现金的收入　　第二十七条公司一切现金收入应由两个经办人员分工负责办理，并由业务部门或会计填制发票或收款收据，出纳据此收款并在发票或收据收款人处签字，会计人员据此记账，从而确保发票收款和入账金额的一致性。　　第二十八条一切现金收入均应开具发票或收据给交款人，做到有账可查，职责清楚。　　第二十九条库存现金应控制在核定的库存金额内，超过限额的应当天送存银行，防止盗窃丢失。按照公司具体情况，库存限额控制在10000元以内。　　第三十条一切现金收入均应当天入账。出纳人员应做到日清日结，不应以白条抵库，保证实际库存现金与现金日记账的账面金额核定相符，发现若有不符，应及时查明原因，予以核实。　　二、现金的支出　　第三十一条公司的所有资金支出均应符合国务院颁发的《现金管理条例》规定范围。公司现金支出应适用于下列几项：1、职工工资、津贴；2、个人劳务报酬；3、各种资产；4、各种劳保、福利费用；5、出差人员差旅费用；6、其他结算起点以下的零星支出，不属于上述范围的各项支付，一律通过银行转账支付。　　第三十二条按照有关规定，每一笔现金支付业务都必须由经办人签字证明，主管领导审核同意，出纳人员才能据此付款。对手续不齐备，无主管领导审核同意的凭据不得支付款项。　　第三十三条对特殊情况下的个人借支款项，必须由借款人出具主管领导审核同意的凭据方能支付，并在借款人完成的事由结账时全额扣回，当月借出款项，必须当月全额收回，防止呆账给公司造成。　　第三节银行存款管理　　第三十四条为保证企业货币资金的安全，避免经济损失，按照国家《银行结算办法》规定，根据公司的具体情况，制订本制度。　　第三十五条遵守国家的法律、法规和《银行结算办法》的各项规定，遵守结算纪律，不准出租、出借银行账户，不准签发空头支票和过期支票。　　第三十六条严格执行国家的有关结算办法，对不同的付款业务，应按照有关规定选用恰当的结算办法。　　第三十七条银行结算凭证由出纳员负责购买、保管、签发。并设登记簿，对作废的凭证要及时报请处理。　　第三十八条不得将空白支票借给他人代办理结算业务，或自行填制各项栏目。如因特殊情况确实需要，需经主管领导同意，出纳人员应在支票上填明收款人名称、用途、控制金额、日期等栏目。同时建立登记簿，注明原因、用途、金额，应交回时间，并由经办人签字，交回时及时注销。　　第三十九条对需要签发的结算凭证，应具备原始凭证，经办人签字证明，领导审核同意等手续，方可签发。对各项目单位资金，必须由项目单位主要负责人出据，按内部承包合同规定的限额以内办理。　　第四十条银行明细账必须按规定逐步登记，每月5日前应将银行对账单取回进行核定，做到账账相符，账款相符。　　第四十一条坚持印鉴与空白结算凭证分别保管的原则和管钱不管账的原则。印鉴和结算空白凭证应设专人分别管理，明确责任，各负其责，确保企业各项资金安全。若有不善，将追究相关责任人的责任，或移送司法机关。　　第四章成本管理制度　　第四十二条为了正确核算企业的.成本费用，准确真实的体现企业的经营成果，根据国家的有关制度规定，结合公司实际情况，制订本制度。　　第四十三条公司实行两级成本核算制，公司会计负责公司的成本管理及核算，项目单位会计负责本项目的成本管理与核算。项目会计每月按时向公司会计汇报工作。　　第四十四条成本管理与核算制必须按照国家财务制度的规定，严格划分成本与其他费用支出的界限，按照成本开支的范围核算公司及项目的成本。　　第四十五条按照财务制度规定的行业成本开支范围，正确核算公司及项目成本，成本费用必须真实足额，不得弄虚作假。违反规定者，视其情节轻重给予行政警告和适当的经济处罚。　　第五章收入管理制度　　第四十六条为保证公司规章制度的贯彻落实，各项费用的足额及时收缴，保证各项目单位能按合同约定进行正常的生产经营活动，根据有关规定和公司的实际情况，制订本制度。　　第四十七条由公司签约的对外合同价款及项目单位在生产经营中按合同约定增加的款项，必须通过银行转入公司指定的银行账户，严禁各项目向建设单位收取现金，或转入公司以外的其他银行账户。　　第四十八条除合同约定的由建设单位提供材料的款项可直接由建设单位支付外，其他材料款一律不得由建设单位直接支付材料款。　　第四十九条公司严格按照专款专用的原则，除按，内部承包合同比例逐笔扣缴有关费用和税金外，其他资金由项目负责人按先内部后外部的顺序支配。　　第五十条凡项目部直接从建设单位收取现金或将资金直接从建设单位转入其他账户的，一经发现公司有权拒绝办理有关手续和其他票据证明，同时公司将根据情节轻重给予行政处罚，并以相应金额的20%-50%经济处罚，且发生的一切损失由项目部单位自行负责。财务管理制度2　　为严肃财经纪律，规范财务管理，切实做好单位后勤保障工作，开源节流，以确保我单位工作正常运转，根据《会计法》及有关财务管理规定，结合本单位实际，制定本财务管理制度。　　一、办公室在每年的.财政经费下达后，将经费措施及支出项目、支出数额计划向领导办公会报告，提交领导办公会讨论审议通过。　　二、半年时由财务负责同志及报账员将半年的收支情况、计划执行情况、存在问题及建议向领导办公会报告，以便讨论修订支出计划，调整支出项目，增加开支的透明度。　　三、所有支出必须按局领导要求，由办公室统一安排掌握，其他人员未经办公室领导交待安排不得擅自开支。需购置办公用品或其他公务开支的，由办公室负责人统筹安排，以便整体掌握经费支出情况。　　四、所有报销票据需经办公室负责同志签注审核意见，提交单位领导审批后方可报销。票据上台照、内容（事项）、品名、规格、数量、单价、价款、经办人、审核人、审批人等相应内容应齐全，否则，不予报销。　　五、因应急或出差需要借取费用时，由借款人填写票据，经单位领导签注意见和办公室负责人审核签字后，按照审签数额借款。事后，须在十个工作日内履行报销手续，抽调借据。否则，借款期限超出一个月后按同期银行贷款利率记收利息，并予以批评处罚。　　六、坚持民主理财，增强收支透明度。办公室应厉行节约、俭朴办事。年初制定出当年的大致开支项目和支出计划，严格按照计划控制执行。　　七、未尽事宜严格按照《会计法》和相关财务管理制度执行。财务管理制度3　　一、认真执行国家和上级有关财政方针政策和财经纪律。　　二、财务人员要认真学习和执行会计法、贯彻执行河南省公路财务管理办　　法。　　三、正确制定、严格执行计划，搞好资金平衡。做到专款专用，不搞无计　　划项目开支，合理组织资金供应，切实掌握资金动态，更好地为生产服务。　　四、贯彻增产节约和经济核算制度，合理使用资金，提高资金使用效率，　　执行省公路局颁发的费用开支标准，不准扩大开支范围。　　五、坚持原则，严格开支手续，压缩非生产性开支，执行开支审批一杆笔。　　六、认真开展“增收节支”活动，节约各项经费开支，提高经济效益。财务管理制度4　　总则　　1、为了规范店面的财务行为，加强财务管理，特制定本制度。　　2、本制度适用于东莞和能食品有限公司。　　3、店面的财务行为，应遵守国家的法律法规和本制度，并接受总经办检查和监督。　　4、店面应当建立健全财务核算体系，完善内部经济责任制，提高经济效益，做好财务管理基础工作。　　一、资金审批制度　　1.总则　　(1)所有款项的支付，须经主管领导批准。如果主管领导不在店内，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见;　　(2)往来款项的冲转(指非正常经营业务)，须门店主管领导批准;　　(3)非正常经营业务调出资金须经过门店主管领导批准;　　(4)用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经门店主管领导批准。　　2.行政费用支出管理制度　　(1)门店管理人员的费用报销，须经主管领导批准后财务方可报支;　　(2)涉及应酬等非正常费用，须经主管领导批准。　　3.差旅费开支制度　　(1)员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴;　　(2)职员出差根据需要，由经理决定选用交通工具;　　(3)职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行:　　①房租标准为___元/日。　　②伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人___元/日;市内交通费每人___元/日。　　(4)实际报销金额超出补贴标准，需说明原因，报经主管领导审批后支付。　　4.车辆维修费及汽油费管理制度　　(1)车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算;　　(2)车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用;　　(3)汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。　　5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度　　(1)办公用具由办公室统一采购、管理;　　(2)办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况;　　(3)办公室财产台账为财务部附设账册;　　6.行政费用报销制度　　(1)行政费用现金支出范围为:向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支;　　(2)员工报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付;　　(3)凡未具备报销条件(如没有对方单位的收款凭证)，需领用现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人;　　(4)支票领用单、借款单必须由经办人填写，主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付;　　(5)其他有关费用及成本支出的程序以店面规定为准。　　三、收银管理　　(1)票据管理:熟悉运用各种票据的.正确使用方法并按规定认真填写开具有关票证，妥善保管好各种票据，不得遗失缺损。　　(2)货币现金管理:熟练收银业务，提高工作效率，认真核算、核对每一笔营业款项;具有鉴别钱币真伪能力，做到收银准确高效。领班收银，出现收到假币的，由领班承担，承担方式从工资直接扣除。对当日收取的营业现金应在当日下班前上缴，并做好收讫记录。　　四、财务现金管理　　(1)任何项目的货币资金支出，必须做到收入有凭证，所有收入凭证(发票和收据)上必须有收缴人与收款人签章。　　(2)原单据底单对不上的不予对账;所有原欠款支付时，必须要签字原单和底单一起做支付凭证。　　(3)任何项目的货币资金支出，均必须取得原始凭证，否则不予支付。　　(4)任何项目的货币资金支出，100元以内，需经过店长审核签字后，方可支付。100元以上，必须经过经理审核签章后，方可支付。　　(5)任何人不得以任何形式和借口挪用款项。一经发现有挪用公款行为，立即做开除处理。　　五、借款制度　　为了加速店面流动资金周转，保证日常经营的正常开支，规范借款程序，特制定本制度。　　(1)店长实行定额备用金制度，店长备用金定额为1000元。　　(2)借款实行定额控制，前账不清、后账不借的原则。　　(3)店长应根据批准后的申购单采购商品，当商品金额超出其定额备用金时，应正确填写借款单，经经理签字批准后方可借支。　　(4)其他人员因公借款时，应填写借款单，经经理签字批准。　　六、销售款管理　　(1)门店所有的销售款必须由收银员收取，其他人员一律不得收取;　　(2)禁止门店任何人动用销售款;　　(3)对于已提货未付款的，需在销售单上注明。　　七、退货　　(1)发生销售退货时，必须由原路径退回;　　(2)正常销售顾客退货发生时，收银员需开具销售退货单，并在退货单上注明货款是否退回，退回方式，退回金额。　　八、库存商品盘存　　(1)盘点范围:门店仓库，门店营业厅存放的商品，大仓库的所有商品;　　(2)盘点周期:每月的最后一日，月末营业结账后开始盘点;　　(3)盘点要求:所有数据以实物盘点数为准，严禁未经过实盘就以账面数代替商品的实存数;盘点表格内信息项不得随意更改，如确有需要必须在盘点表上确认签字，方能生效;发生盘亏、盘盈时，应查明原因，并在盘点表中注明，否则将追究其责任。　　岗位职责　　会计:　　1)贯彻执行公司的财务管理制度，并监督制度的执行情况。　　2)组织门店财务日常工作，指导和监督出纳、收银员的工作。　　3)协助门店店长把好门店进出货物的环节，审核出入库手续是否齐备，严格执行公司的有关规定，保证货物流转的安全有序。　　4)监督库房定期进行盘点、月终出具盘点报告。　　5)负责财务档案的保管及上交，对财务资料的保密性负有责任。　　6)检查门店出纳现金保管及收银台现金安全情况。　　7)本岗位在行为规范等行政管理上遵守门店管理中心的相关要求。　　8)完成领导交办的其他各项工作。　　收银员:　　1)按手写销售专用票金额收取顾客货款，根据不同的收款方式打印销售发票。　　2)按要求将机制发票的存根联和记账联整理装订，统一交财务保存对账。　　3)正确使用文明用语接待顾客，做到实收实付，耐心细致的完成每笔交易。　　4)负责门店内的销售结款，准确点收购货款项。确保收付现金和有价证券的真实性、合法性和准确性。　　5)负责收款资金的安全，按时上缴款项，记录完整、正确、清晰。　　6)核对当日销售票据日报，保证账款相符，并将票据装订成册。　　7)本岗位在行为规范等行政管理上遵守门店管理中心的相关要求。　　8)完成领导交办的其他工作。财务管理制度5　　第一章 总则　　第一条 为加强货币资金管理，实行全面预算体制，依据国务院发布的《现金管理暂行条 例》及中国人民银行发布的《银行结算办法》、《现金管理暂行条 例实施细则》，结合本公司实际情况，制定本规定。本规定适用于总公司及各所属企业。　　第二条 本规定是在全面预算体制下，月份资金计划基础上，对本公司经济业务的所有货币资金的收支进行管理、控制和监督。货币资金包括银行存款、现金以及其它货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款等）。　　第三条 财务本部和各所属企业财务部负责本规定的具体贯彻实施，并设专职稽核员负责经济业务的收支计划和审核管理工作。　　第二章 总公司资金计划控制　　第四条 总公司财务本部负责对总公司资金运作进行“全面计划、整体协调、统筹安排、宏观控制”。　　第五条 各所属企业必须于每年12月底前将各自下年度用款计划上报总公司财务本部，财务本部于每年底根据总公司下年发展计划及资金情况进行统筹安排，并制订总体资金年度安排计划及季度、月份资金计划，报总公司总经理批准后下达。　　第六条 各所属企业财务部门负责各自单位的年、季、月资金计划安排和落实，并在实际工作中控制、监督资金计划的执行情况。　　第七条 总公司各部门、各所属企业借领计划内大额款项，采取“提前通知，积极筹措”的办法。　　（一）金额在1000万元以下，必须提前5天通知财务部。　　（二）金额在1000万元以上，必须提前10天通知财务部。　　（三）在手续齐全的情况下，开信用证须提前3天，改证须提前之大通知财务部，信用证原则上允许改两次。　　（四）办理汇票须提前两天通知财务部。　　第八条 计划外借领大额款项，业务部门或专业公司须办理调整计划手续，经公司总经理批准后交财务部，财务部根据资金情况进行安排、筹集，提前通知期暂定10天。　　第九条 各部门不按规定的提前期通知财务部，而影响用款，申办部门自负其责，　　第三章 现金管理　　第十条 现金的收入、支出范围：　　（一）现金收入包括：公司经济业务范围内的一切现金收入以及支用款项的退回现金等。　　（二）支出范围：　　1．职工工资、各种工资性津贴、劳务费，劳保。福利费以及国家规定的对个人的其他支出。　　2．出差人员必须随身携带的差旅费。　　3．结算起点以下的零星支出。　　4．发给职工的各种奖金。　　5因采购地点不确定、交通不便。收款对方元银行帐号不能办理转帐结算或对方当地有特殊情况等，必须使用现金结算的。　　6．中国人民银行确定的需要支付现金的其它支出。　　第十一条 以各部编报的、经财务部平衡、公司总经理批准的月度货币收支计划为依据，由财务部进行日常经济业务的现金收支管理，对超计划支出，又元批准计划调整追补支出的`，财务部拒绝支付。　　第十二条 现金收支业务的管理　　（一）现金收入的管理　　1．无论是否签合同、协议，公司的所有现金收入，经办部门必须连同收款说明书、发票或收据副本等，于收进日（最晚于次日）如数交付财务部，收款部门不得挪作他用，更不准留存于经办部门内。　　2业务人员办理业务预借的现金，其未支用部分应连同有关业务凭证（发票或收据支出凭单）送交财务部冲销预借款，不得余款不报，留作他用。　　（二）现金支出的管理　　1．预算内零星采购，由经办部门开具经费支出报审表（代借款单），写明用途、金额，总公司部门总经理或各专业公司总经理签字后交财务本部总经理或专业公司财务经理签批后办理，稽核员按预算审核。　　2．预算内经常性费用支出（办公费、小额招待费、市内交通费等），无预借款直接报帐的，由指定经办部门开具费用支出凭单，写明用途，经总公司部门总经理和专业公司总经理签字，连同发票或收据交财务部稽核员审核后，交财务部经理签字办理。　　3．预算外或超预算支出，由经办部门提出书面申请，按全面预算管理办法执行。　　4，业务部门借领现金（不包括差旅费借款），必须在15天内报帐，对逾期末报的通知该部门报帐或追回现金，必要时停办该部门现金借领业务。试工人员不许借款，由该部门经理代借。　　5业务人员出差借款5000元以上的差旅费时，不得付给现金，可开出支票转入其个人信用卡中（不能使用信用卡的城市例外）。　　第四章 银行收支结算管理　　第十三条 根据中国人民银行规定，本公司目前采用银行汇票、商业汇票、汇兑、支票、委托收款等结算方式，在国际贸易业务和对外经济合作业务中采用信用证结算方式。　　第十四条 银行结算资金管理　　（一）银行结算收入的管理。　　1通过银行转来的非支票结算方式的营业收入凭证，财务部转交业务经办部门，由经办部门填写收款说明书，并附有关凭证，交财务部稽核员审核后，由主管会计办理有关手续，并进行会计处理。　　2．由银行转来的与其他单位及本公司所属企业的往来款的单据，收到后交经办部门，经办部门填写收款说明书，附带结算凭证，交财务部稽核员审核，交主管会计处理。　　3．业务部门收到外单位开具的支票，连同有关凭证、收款说明书，送交财务部，由稽核员审核，交银行出纳员于当日送交银行并作会计处理。　　4．信用证结算按我公司（迸出口业务财务管理规定）中的有关规定办理。　　（二）银行结算支出的管理　　1．根据合同、协议的规定，由业务部门申办的对外投资、对内贸易等需要银行办理汇票、电汇、银行本票等方式支出时，由经办业务部门填写经费支出报审表，交财务部稽核员按计划项目审核用途后，交财务部经理签字。需签报本公司领导的，由财务部签署意见后签报。　　2日常采购物资或支出费用领用支票按预算报财务部审批。　　3严格控制签发空白支票，如因特殊情况确需签发，必须在支票上写明收款单位名称、用途、签发日期和规定限额，在银行规定开空白支票范围内才可以开出。　　4．专设领用空白支票登记簿，由领用人签字。逾期一周未用的空白转帐支票要及时交回财务部。财务部根据空白支票登记簿，对逾期末交的空白支票进行查询。　　5．一个部门已领用三张支票，不按规定时间报帐，财务部书面通知该部门启行查询，一周内仍无反馈，财务部门停止对该部门签发新的支票。　　第五章 报帐销帐　　第十五条 各部门预借的支票，结算款项业务处理完毕，应及时执有关凭证（发票或收据、支出凭单等）在一周内到财务部报帐销帐。　　第十六条 为贯彻经济责任制，报帐采取上级审签办法，即：总公司业务人员报帐，属预算内支出，由部门总经理审签，报财务本部按权限审批；属预算外支出，均须报总公司主管财务的领导审批。部门总经理报帐由总公司分管领导审签，总公司副总经理报帐由总公司总经理审签。　　第十七条 应付现金的金额在20xx元以上的报帐，原则上以支票转入报帐人信用卡内。　　第六章 附 败　　第十八条 本规定由财务本部负责解释和修订。财务管理制度6　　为加强乡村一体化管理，规范村卫生室账务处理，依据省卫生厅《乡村一体化管理实施意见》及萧县人民政府办公室《萧县乡村卫生服务一体化管理实施办法》规定，特制定本制度。　　一、管理原则　　乡镇卫生院对卫生室的财务实行专户管理，分室核算。　　二、财务人员及帐目设置　　1、卫生院设主管会计1名，统一负责本乡镇各卫生室的帐目管理和财务监督。各卫生室配备兼职出纳员（收费员）、药品会计各1人，药房不得兼任出纳员和药品会计。　　2、卫生院为各卫生室设置总帐、收支明细帐、财产物资明细帐。卫生室设现金日记帐、财产物资明细帐。出纳员负责现金日记帐，药品会计负责财产物资明细帐。　　三、收入管理　　1、统一执行县物价局制订的收费标准，各卫生室不得擅自变更。　　2、卫生室所有收入由收费员收取。其他人员代收的，应于次日将所收款项移交给收费员。　　3、所有收费凭处方，所有处方归药房。出诊处方必须附有患者或其亲属签字的出诊单，证明其收费额。　　4、实行收费登记制度。收费员收款，需在专用的收费登记簿上按序登记。注明收费的日期、处方编号、金额等内容，并在处方上签字或盖章。　　5、卫生室实行收费开据制度，收费员每收一笔款项均应开据正式的医疗收费专用票据。收费票据由收费员按规定从乡镇卫生院领购，不得私自购买。主管会计负责各站票据的编号、领发、缴销。　　6、卫生室的收入分为：医疗收入、药品收入、其他收入。财政基本支出补助纳入医疗收入核算。健康档案、健康教育、计免接种、妇幼保健等九项公共卫生服务收入列入财政专项补助收入。　　7、旬末收费员将本旬收入合计数报药品会计，药房将本旬所有收费处方装订成册并填制一式三份处方封面交药品会计，经药品会计核对无误后，收费员、药品会计、药房分别在处方封面上签字，并各留一份。　　8、月末出纳员将处方封面汇总后报卫生院结帐。（处方封面代替收入报表）　　9、医疗费原则上不得赊欠，确需用赊欠的应由室内人员担保，并在一月内收回，逾期未收回的从担保人工资或执业责任金中扣除。　　10、严禁私收费，违者视情节给予1?10倍罚款。　　四、支出管理　　1、卫生室的支出票据必须由经办人签字，并注明支出事由，购买实物的必须同时有验收人签字，经室长审核后方可报帐。　　2、月末，出纳员将本月所有支出单据整理汇总后报主管会计审核，不得迟报、漏报，更不准瞒报。报帐时出纳员应编制一式二份报销封面，载明报销的内容、单据张数，金额等内容。　　3、主管会计应及时审核收支单据，对记载不准确、不完整、手续不齐备的原始凭证退回卫生室更正补充。　　4、审核无误后，主管会计按规定报院长集中审批后做帐，并与出纳员办理结帐、对帐手续。　　5、卫生室的支出分为：人员支出、药材支出、公用费、固定资产占用金、管理费、培训费、事业发展基金。　　6、人员支出实行总额控制，卫生院根据各室上月业务收支实际完成情况，确定可分配总额。由负责人根据各人工作实绩确定个人分配份额。报卫生院长审批后发放。（卫生室某月可分配总额=当月收入总计-当月药材支出-当月公用费-事业发展基金、固定资产占用金、培训费）　　7、实行绩效工资制。每月由负责人根据每人的.工作实绩，拿出具体分配方案，报卫生院核准后发放。提留基金由院统管，归室使用，主要用于卫生室的房屋建设和设备购置等。　　8、药品材料一律进药房。医疗活动需领用药材的，应先开处方，经卫生室负责人审核后从药房领取。月末，药房将药材领用处方单独装订成册，交出纳员汇总后报帐。　　9、药材支出平时由药品会计根据每日处方按进药均价计算，季末根据实际盘存数调整。　　10、公用费支出实行总额控制。卫生室公用费支出不得超过业务收入的6%。　　五、药品材料管理　　1、卫生室使用的所有药品（含生物制品）、材料一律由卫生院统一按进药均价调拨，不得从其他渠道购进，违者按采购额1?5倍罚款，其中卫生室负责人个人占罚款总额的40%。卫生院设立中心药库，专人负责各室药材的调拨工作，卫生院要确保卫生室及时获得所需用药材。　　2、药材调拨使用一式几份的调拨单，调拨单要载明药材的进价和零售价，同时注明药材的品名、产地、规格、型号、批号等内容。院室根据调拨单作相应的帐务处理。　　3、建立药品材料逐日消耗制度。药品会计每旬根据药房报来的处方册在消耗表上分品种消耗，同时按均价计算出每张处方的药材成本。　　4、药品会计设立数量金额式药材明细帐，根据调拨单和消耗表记帐。月底根据明细帐编制并上报库存药材统计表，具体反映药材的调入、消耗、结存情况。药房另备登记簿，对进销存进行记录，以便核对。　　5、卫生院不定期地组织药剂、财务人员对各卫生室处方划价、药材消耗的准确性、完整性、及时性进行抽查，并作好检查记录，发现问题及时处理。　　6、季末由卫生院对各卫生室的药材进行盘存，发现盘盈盘亏，要查明原因，按规定处理。　　六、固定资产管理　　1、卫生室的固定资产包括房屋、单位价值在700元以上（含700元）的医疗器械。　　2、固定资产实行三级帐卡管理制度。卫生院设固定资产总帐、明细帐，卫生室设置帐卡。每年末由卫生院对各室固定资产进行清查、核实，做到帐帐相符、帐实相符，对盘盈盘亏的固定资产应报院长审批后按规定处理。　　3、卫生室的固定资产由卫生院根据实际需要统一购建，归卫生院所有。卫生院根据各卫生室业务收入的一定比例逐月收取固定资产占用金。　　4、对于不需用和已不能使用需报废的固定资产应由卫生室负责人报告院长后按规定处理。　　七、其他　　1、执业责任金、药品周转金、培训费、固定资产占用金、事业发展基金作为具有专门用途的资金，由卫生院按规定用途专款专用。　　2、主管会计应按月记帐、算帐，编报会计报表并及时反馈给各卫生室。财务管理制度7　　一、有事写请假条，请假1天由股长批准，请假2天报主管局长审批，　　请假3天以上者报局长审批后，方可离开。　　二、请假期满后，应当日销假，否则按旷工论处。　　二、不能无故旷工。旷工1天扣3天的`基本工资，旷工2天扣十天的　　基本工资，旷工3天扣当月的全部工资，旷工4天以上者按下岗论处。财务管理制度8　　根据《会计法》和上级有关加强财务管理的要求，结合本单位实际，特制订本制度。　　一、x按上级规定设立兼职会计、出纳人员，负责所有收支帐务，做到依法立帐、正确核算、严格管理。　　二、经费管理　　1、经费管理严格按照财经制度的有关政策规定执行，实行统一管理，由局长“一支笔”审批。　　2、建立健全会议报表制度，财务人员每月向局长报送财务报表及财务收支情况。　　三、费用开支报销程序：开支计划请示―局长同意―经办人办理―办公室主任核实―分管领导审核―局长审批―出纳付款。　　1、旅差费：工作人员因公出差，到办公室登记，差旅费报销实行每月按规定标准填报一次，办公室主任签字证明，分管领导审核，局长审批后方可报销，任何人不得虚报、谎报、否则，将按财经纪律从严查处。　　2、文英复印费：由办公室统一管理，需要在外加工赶制的，由办公室在指定地点统一结算，办公室主任证明，由分管领导审核，局长审批后列支。　　3、通讯费：按区委、政府的文件规定标准予以报销，超额部分自理;单位电话费、邮寄费凭正规发票和凭证报销，办公室具体承办。　　4、招待费：各种接待，须事前向局长请示，经同意后由办公室主任经手在标准内开支;标准由局长确定。凡不事前请示或超标开支的由经手人自负。　　5、小车修理费。小车修理由办公室主任会同驾驶员一同到修车单位修理，商定的修理昆山须事前向局长请示，同意后方可修理。　　6、现金管理：工作人员因公出差需借用公款的.，须履行借款手续，经局长审批后出纳方可借款，公事办完后回单位5天内必须结清手续。出纳员要加强现金保管，严禁现金丢失和被盗，对现金不存银行、私自放在办公室而被盗，后果自负;出纳员不得挪用、贪污公款，不能“白条顶库”，违者予以纪律处分。　　7、工作人员不准用单位资产等为他人或其它单位提供任何担保。　　8、票据管理。xx使用的票据一律使用财政局统一印制的专用据。不得白条收款。购买和使用票据必须建立台帐，登记经手人，每月结一次帐据，每年十二月底由办公室负责组织专项清查使用情况，并将结果上报局长。　　9、单位任何经费的开支，未经领导同意，先斩后奏擅自决定发生的费用及白条报销费用，一律不予以审批报销做帐。购买办公物品和生活招待产生的费用原则上由两人以上经手。　　10、公共财物管理。财物分为固定财物和日常办公用品管理。固定财物有小车、办公桌椅、文件柜、保险柜、沙发、茶几、空调机、电话机、饮水机、电脑设施等;日常办公用品有纸、笔、墨水、文具、书籍、电脑打印机耗材等，由办公室统一购置并负责日常登记管理。每年底由办公室对固定财产进行一次清理。　　购置办公用品必须严格执行审批制度。日常办公用品由各室、股、队提出计划，报领导同意后由办公室统一购买，部门领用登记。财务管理制度9　　为提高全体干部职工的安全生意意识,增强自我防范意识,特制定安全生产宣传教育和培训制度。　　一、经常动用各种形式,开展安全生产宣传教育活动,组织开展好每年“安全生产月”活动。　　二、医院分管安全生产的'领导和其它安全生产监督人员应参加上级安全生产监督部门组织的安全培训。　　三、医院安委会要督促各科室特种作业人员参加有资质的培训机构组织的培训,并做好领证及其复审工作,做到特种作业人员持证上岗率达100%,杜绝无证上岗(如锅炉工等)。　　四、医院要督促各科室开展对从业人员进行安全生产教育,并做好安全教育的登记。　　六、医院安委会和有关部门对照上级有关要求,结合实际每年应自查和检查一次本单位安全生产培训和教育落实情况。财务管理制度10　　全体财务人员应认真贯彻执行国家有关财政法规及会计制度，敬业爱岗，不做有损于公司的事。严格按照公司财务制度做好自己的本职工作。对待工作认真踏实，树立为客户服务意识。　　一、财务部职责范围　　1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。　　2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。　　3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。　　4、编制和执行财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。　　5、进行成本、费用核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。　　6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表。　　7、参与公司工程承包合同和采购合同的评审工作。　　8、及时核算和上缴各种税金。　　9、参与业务项目结算，参与采供部与材料供应商结算。　　10、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。　　11、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。　　12、加强本部门人员的培训，提高本部门工作人员素质。　　二、借款和各种费用开支标准及审批制度　　借款审批及标准：　　1、出差借款： 出差人员应先到财务部领取 “借款单”，详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、预计出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签批;持已批“借款单”至财务处领款。前次借支出差返回时间超过5天无故未报销者，不得再借款。　　2、出差在外人员借款：已出差在外或者从一出差地转另一出差地人员借款，先请一代理人到财务部部领取 “借款单”，详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、预计出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签批;持已批“借款单”至财务处领款。　　3、日常费用借款：各部门因办理业务需要借款，到财务部领取借款单，填写好资金性质(支票或现金)、部门、借款事由，所借金额，审批程序同第1条。　　4、其他临时借款：如业务费、招待费、周转金等，审批程序同第1条。　　5、借款出差人员回公司后五天内应按规定到财务部报帐，报帐后所欠金额三天内补齐，对于不办理报销手续且三天内不能补齐所欠款项的，财务部有权从当月工资中扣回。　　6、所有借款均遵循前帐不清后帐不借的原则。　　7、严格禁止个人借款，特殊情况需由公司部门经理以上级别人员批准后方可借支。　　三、日常费用报销：　　1、公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的'原则。　　2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的情况，需由对方出具收款证明。　　3、报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由，并经相应领导签字后到财务部报销;　　4、所有日常购用物品均须到库房办理入库手续，报销时发票后面附有经库房管理员签字的入库单，并经各相应领导签字后到财务部报销;　　5、补充说明　　如报销审批人出差在外，则应由审批人签署指定代理人，交财务部备案，指定代理人可在此期间行使相应的审批权力;或者由财务人员与审批人进行电话联系，先行借款或报销，待审批人回公司后再进行补签。　　财务部岗位职责　　1、办理现金收支和银行结算业务，严格按照我国有关现金管理和银行结算制度的规定，管好货币资金，不坐支现金，不以白条抵库;　　2、顺序、及时地登记现金和银行存款日记帐，保证数字清楚、内容准确，做到日清月结，要及时核对库存现金，每周一填写货币资金周报表;　　3、保管好库存现金，确保其安全无缺，如有短缺要赔偿损失;　　4、保管好印章，严格按规定用途使用印章;　　5、严格管理空白收据和空白发票，认真办理领用手续，按规定签发支票;　　6、负责登记各项经管的明细帐、分类帐、总帐;　　7、全面了解、掌握国家有关财务工作制度、政策、公司的会计核算和财务管理的各项规定，并正确执行;　　8、负责总帐、明细帐、分类帐的核对工作，银行存款的调节工作，汇总会计凭证，登记总帐;　　9、对其他应收、应收帐款及时催收清理;按公司规定安排固定资产及库存材料等资产的盘点;　　10、每月编制会计报表，确保报表数字真实，计算正确，钩稽关系清楚;　　11、负责装订、管理会计档案;　　12、清楚工程整体概况，包括规模、合同额、所需主要材料、开竣工时间及项目部人员构成等;　　13、理解并清晰工程承包合同、明确回款条款、总包方代扣费用项目及税金缴纳方式、保函期限等，并结合合同督促项目部回款;　　14、按照各工程预算进行工程成本的控制;　　15、每月末及时督促各项目部报帐;　　16、及时、准确核算各种原始票据，并制单入帐;　　17、准确把握各项材料采购、分包劳务合同，按合同执行付款;　　18、工程付款依据合同、财务帐、工程预算进行审核;　　19、编制和执行财务收支计划，拟订资金筹措和使用方案;　　20、进行成本费用控制、核算、考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益;　　21、参与业务项目、采购部与材料供应商的结算;　　22、认真贯彻国家的财经方针政策，执行会计制度和财务管理方法，监督执行会议;　　23、完成领导布置的其他工作。　　财 务 基 础 工 作 规 范　　财务基础工作规范是财务工作最基础的部分，它对财务部门日常具体工作进行指导和解释。　　一、 票据　　1、 票据的种类：　　(1) 外部取得的原始发票;　　(2) 公司自制的差旅费报销单;　　(3) 公司自制的支出证明单。　　2、 票据的报销要求：　　(1) 外部取得的原始发票：要求填写齐全、字迹清晰，包括客户名称(填写陕西艺林实业有限责任公司)、服务项目、金额(大小写应一致)、收款单位盖章、日期。　　(2) 公司自制的差旅费报销单：此报销单专为出差报销使用，后附出差火车、船、飞机等票据、住宿发票、写明出差天数、出差补贴、核出总报销金额。票面不允许有任何涂改。　　(3) 公司自制的支出证明单：此支出证明单有两种用途，一种为对于确实无法取得原始票据的情况，填写此单据，经相关领导签字后，可以报销;另一种为对于一次报销，票据非常多的情况，使用支出证明单进行票据汇总。此票面不允许有任何涂改。　　附 则　　本规定由总经理办公会负责解释。　　本规定自发布之日起生效。财务管理制度11　　为了使学校财务管理工作制度化，规范化，财务工作有据可查，有章可循，根据相关的法律法规和上级有关财务管理制度，结合我校实际，特制订本财务管理制度。　　（一）管理原则　　学校财务管理实行集中管理原则，全学区的财务收支，在校长领导下，按照财务制度，由中心校财务室统一收支，各村组办学经费按校内分配制度由中心校统一下拨，村组负责人管理使用，同时要向中心校财务室报帐，接受其管理和监督。　　（二）财务收支管理体制　　1、学校财务管理坚持收支“两条线”，一个口子进，一个口子出，做到增收节支，勤俭办学，严禁辅张浪费，将有限的资金用在刀刃上。　　2、实行实记入帐制，坚持做到收支有依有据，严禁收入不出据，收入不入帐，多收少记和“小金库”，严禁支出无凭据，使用无效票据和多支多报。　　3、严格执行上级规定的收费项目和收费标准，杜绝教师私自乱收费现象发生。　　4、严格执行上级规定的报销制度，坚持报销标准，控制出差人次数，出差人员须经学校派遣方可出差，否则不予报销费用。　　5、学校财务收支应有计划，避免盲目支出，保证学校教职工基本福利待遇的落实，保证学校的正常运转，保证有计划的偿还下欠债务和学校的进一步发展。　　6、实行帐款分离，会计管帐不经手现金，出纳经手现金不管帐。　　（三）现金管理　　1、学校现金实行银行开户管理，任何收入必须坚持先入行后支出，杜绝坐收坐支。　　2、学校出纳手中现金原则上不得超过1000元，否则若因现金被盗，后果自负。　　3、学校出纳必须按时收好学校一切经费并及时入库，按学校规定时间完清一切经费，严禁任何人抓挪学校公款。　　4、学校职工原则上不得借用学校公款，若因特殊情况借款300元以下可由出纳视其情况借支，但必须保证按期如实收回，否则由出纳自行负责。300元以上借款需经校长签字同意后方可借出，如经办人不按规定办理借款属个人行为，后果自负。　　（四）支出票据的使用和管理　　教职工福利，津补贴发放，使用工资发放清册或领条，节假日加班补贴和有关活动补助，由经办人开条，校长审核，会计制单后，校长签字发放。对外收费、购物、乘车、住宿、招待等业务开支必须使用国家规定的'有效票据，务工开支必须使用税务票据。坚持报销票据要素齐全，所有支出票据须有经办人签字，校长审核后方能报销。　　（五）购物管理　　大宗物品严格按照教育局购货渠道、质量、价格进行购置，严禁任何人私自订购教仪，桌凳，校服，教辅资料等大宗物品。严禁任何人以私人名义私自向学生推销教辅资料，学生用品或其它商品。学校购置办公设备，教学设备设施，金额500元以下，由分管人员安排，经请示校长同意后执行，500元以上1000元以下，由行政办公会研究决定后执行；10000元以上大宗物品由学校行政办公会研究报教育局领导审批后执行。学校购置的一切物品发票，须注明经办人和验收人，校长审核签字后方能报销。　　（六）财务监督　　自觉接受上级各部门的检查监督，保障财务人员的财务监督，财务人员按照《会计法》对违反国家财经纪律的行为有权提出意见，督促学校纠正。加强民主管理和民主监督，财务人员按月注好帐，交校长审阅后，定时在校务公开栏公布，期初财务收支计划，期末财务决算，提交全体教师会或教代会审议。　　（七）学校建设和资产管理　　学校修建（含职工集资房）30万元以上工程，严格按国家规定程序办理。小型维修和排危工程，在保证质量的前提下，要尽量从节约出发，精打细算，用较少的钱办较多较好的事。所有学校建设工程按教育局文件自学接受职能部门的审计和监督。学校资产必须按《国有资产管理办法》管好用好，做到分类造册进入固定资产帐目，杜绝资产流失。财务管理制度12　　【摘 要】进入21世纪，随着市场经济体制改革不断向纵深发展，医疗服务行业的竞争日趋激烈。医院怎样才能实现持续健康的发展，是摆在每个医院管理者面前的首要问题。医院财务管理是医院组织财务活动、处理财务关系的一种经济管理工作形式，它涉及医院经济活动的各个方面且在医院经济管理中处于核心地位。　　【关键词】医院；财务管理；医院管理　　一、成本核算不全面　　由于受计划经济管理思想的影响，许多医院的管理层缺乏成本核算意识，过多的注重业务收入，而对成本的控制心中无数；市场经济下，医院不但要融入一般市场活动中，还必须参与医疗服务这个特殊市场的竞争，以尽可能少的消耗取得尽可能多的社会效益和经济效益。医院不仅应增收，还应厉行节约，通过成本预测、成本控制、成本核算、绩效评估等为主要内容的成本管理，有效利用人力、物力、财力等资源，最大限度地为社会提供优质、高效的医疗服务，提高医院竞争力。　　二、对预算管理的重要性认识不到位　　医院根据财政部、卫生部的要求，每年都要编制部门预算。但由于过去长期受计划经济管理思想的影响，普遍存在对预算管理认识不足、重视不够。在编制预算时，重点加强预算支出的编制，首先保证基本支出的需要，如人员费用、公用费用（水、电、暖、药品、材料等的费用），保证医院发展费用，如设备购置、房屋修缮、人员培训等。在确定支出时要细化到每个科室，细化到每个项目。实行分级管理，责任到人。提高全院职工对医院预算管理重要性的认识。加强对全体职工的预算教育，更新预算管理观念，树立全员参与预算管理的目标，动员广大职工积极挖掘潜力，开源节流，提高医院的社会效益和经济效益，建立医院预算管理制度。　　三、内控制度不完善　　一些单位内控制度不完善，存在较大的漏洞和隐患：一是没有建立重大财务事项会商和审批制度，投资决策随意性大；二是医院的管理者必须充分发挥财务人员在预测、决策、控制、中的作用，有效调动财务人员的积极性；财务人员运用财务控制、财务规划的职能，约束、调节和规范财务活动，使医院的`财务制度坚决的执行。三是规章制度未落实，财经秩序较乱，有的医院经费管理漏洞较多，有章不循、有法不依、责任不清的问题比较突出。四是没有建立严格的设备、药品、材料付款审核审批制度，往往是使用部门报备，在不和财务部门核对的情况下随意付款，容易出现违规违纪行为等等，这些开支虽不是成本核算的直接耗费，但却是医院科室成本的间接核算内容。　　四、加强财务管理人员素质　　首先要提高医院财务人员素质。为了确保医院更好的发展，提高医院财务管理效能，必须持续提高医院财务工作人员的整体素质，建立一支过硬的财会队伍。医院财务人员的整体素质偏低，主要表现在管理观念滞后，创新意识不强；知识结构老化；业务能力不强，工作质量和效率不高等。长期存在人少事多的问题一直困扰着医院的财务建设和发展，在业务上要鼓励会计人员参加全国会计专业职称考试，通过职称考试选拔合格的会计人才，建立一支专业扎实、精通业务、上进性强、责任心强的财务管理工作人员队伍，以适应医院财务管理需要。例如我所在医院高级职称人员偏少、中级职称没有岗位，导致财务人员没有学习动力。其次，医院要重视会计人员继续教育培训，使他们的知识不断得以更新，技能持续得到提高，进行会计讲座，还应创造条件，鼓励财务人员参加学术会议，进行学术交流。提高医院财务人员的整体素质，才能为加强医院财务管理提供知识与技能保证，形成全员配合，共同在医院收入、支出的各项环节中提高医院财务管理。　　五、强化医院财务监管　　随着医院经济的逐步市场化，网络信息化的加快，医院的财务风险、经营风险也逐渐增大，如医院财务管理体制上有缺陷以及内控制度不完善，极可能造成会计舞弊、违纪违法的案件发生。医院后勤财务部门每年应对单位有偿服务经费收支管理进行一次监督检查。其监督检查的主要内容：一是按物价局规定的收费标准组织收费，收费时要严格执行国家有关政策、法规。二是按规定使用票据，组织专人对票据存根进行不定期抽查。三是合理摊销成本费用：各行业对外有偿服务，必须按照行业的有关规定摊销成本费用，不得扩大或缩小成本开支，更不得乱列成本。四是医院财务管理网络不断更新，网络技术给经费的使用、管理、分配带来了许多的便利，提高了工作效率；同时，也给医院财务管理带来了新的风险，计算机犯罪的隐秘性和危害性比手工操作更大。在医院财务管理网络的操作过程中，要严格按工作岗位设定每个操作人员的权限，要求每个财务管理人员严格遵守工作流程，对数据文件进行加密。五是建立财会岗位轮转机制，加强会计业务质量管理，提高医院财务管理工作的质量，防范和杜绝违纪违规现象，确保医院财务的安全。　　综上所述，财务管理的好坏，直接影响到企业的生存和发展，较其他单位，医院财务管理有自身明显的特点。近年来，随着我国会计制度与国际接轨，以及会计制度、财务制度的改革，医疗保险制度的逐步建立，给医院经营管理带来了很多新问题。面对激烈竞争的医疗市场，医院必须通过提高财务管理水平，以最低的消耗取得最大的收益，才能在激烈的竞争中立于不败之地。因此，在新形势下如何及时调整、完善医院财务管理体制，建立财务管理机制，搞好有偿服务，提高为伤病员服务的水平，是摆在我们每一个医院管理者面前的新问题。　　参考文献：　　[1]刘晓宏.医院财务管理问题和对策探析.经济研究导刊，20xx　　[2]贾常荣.医院财务管理面临的问题及对策研究.重庆医学，20xx　　[3]王靖楠.提高医院财务管理水平设想.解放军医院管理杂志，20xx财务管理制度13　　第一章 总 则　　第一条：为了规范和加强奇柯集团其下属公司和各开发项目组（以下简称：公司）的财务管理，不断完善财务管理制度和严格财经纪律，防范财务风险、确保公司资金及财产的安全和完整，提高企业的经济效益和管理水平，根据国家相关财会法规和制度、特制定《公司财务管理制度》（以下简称：本制度）。　　第二条：本制度是公司制定各单项财务管理制度、细则和办法的基础和准则，是公司在财务管理方面的根本制度，从宏观层面对公司在财务架构和人员设置及其职责、财务审批权限及流程、费用报销和款项支付结算、货币资金的管理、实物资产的管理、财务核算及报告、财务会计档案管理等方面进行规范。　　第三条：公司应当根据本制度的规定制定较为详细的有关单项财务管理制度、办法和细则，各单项财务管理制度、办法及细则不得与本制度相冲突。　　第四条：本制度适用于公司各部门及其下属公司和各开发项目组，各部门、项目和全体员工都必须严格遵守和执行本制度。　　第二章 财务架构和人员设置及职责权限　　第五条：公司设财务部，全面负责公司的财务管理和会计核算工作。财务部在总经理的直接领导下工作，向董事会和全体股东负责，董事会及董事会成员和股东及股东委托的代表有权检查、指导公司的财务工作，财务部门必须配合。　　第六条：财务部有权根据国家和公司的财务管理及会计核算的法规、制度来相对独立的开展工作，总经理和董事会成员或股东及股东代表不得强制要求财务部开展违反制度规定的工作。财务部应定期向董事会汇报公司的财务及经营情况。财务部的职责权限范围按《公司财务部及各岗位职责》的相关规定执行。　　第七条：财务部设财务总监岗、总出纳岗、财务经理岗、会计岗、出纳岗。财务总监全面主持公司的财务工作，负责公司战略发展规划、全面预算，负责公司费用报销和款项支付的审核，调度安排公司货币资金，公司财务会计制度的建立健全和公司日常的会计核算及财务管理工作，负责代表公司财务部定期向董事会汇报财务工作；财务经理，负责对应板块的财务报告、分析报告、预算等工作，并向财务总监汇报；会计在财务经理的领导下负责公司的`日常会计核算和财务报表及报告的编制等工作；出纳员在财务经理的领导下负责公司的货币资金的收支业务及核算工作；财务经理、会计和出纳员的具体职责按《公司财务部及各岗位职责》的相关规定执行。　　第三章 财务审批流程及权限　　第八条：常规财务报账付款审批流程：经手人填写付款（报销）单→部门/项目负责人审核→总裁办→会计复核→财务经理审核→总经理审批（一万以下不需要）→总出纳→出纳付款。特殊款项或单笔付款20万以上的需董事长或其授权人员审批。　　第九条：借款审批流程：借款人填写借款申请单→部门负责人核实→财务经理审核→副总审批→总经理审批→总出纳→出纳付款。单笔金额在1,000元以下的借款由财务副总和常务副总签字即可。　　第十条：备用金审批流程：申请人填写备用金申请单→部门负责人核实→财务经理审核→副总审批→总出纳→出纳付款。　　第十一条：固定资产及低值易耗品等实物资产的申请、购买审批及使用保管流程：使用部门提出申购→行政部门审核申购→总经理审批申购→行政部门派专人采购→行政部门、使用部门及相关技术部门派专人参与验收→经办人报账、财务部门记录资产账并登记相关资产卡片→行政部门发放实物并登记相关资产台账和资产卡片→使用部门领用实物并登记相关资产台账和资产卡片→资产使用保管人领用保管实物并做好使用保管维修记录。　　第四章 费用报销及款项支付审批权限及流程　　第十二条：费用报销的审批：报销人根据业务实际发生情况和相关制度规定的标准限额填写报销单，经本部门负责人核实后按本制度第八条的规定审批后，到出纳处报销。特殊费用报销还必须报董事长批准。　　第十三条：工程、广告及其他合同款项的支付审批：由公司工程部、营销策划部等相关部门根据相关合同、工程进度及合同完成情况填写工程业务类款项付款申请单经本部门负责人核实后按本制度第八条的规定审批后，由财务经理安排出纳支付相关款项。特殊款项或单笔付款20万以上的需董事长或其授权人员审批；　　第十四条：备用金、个人借款的审批：备用金和个人因公借款由借款人根据业务的需要和　　公司相关制度规定填写借款单按本制度第九条和第十第的规定审批后到出纳处办理借款。单位借款、非因公借款和金额十万（包含十万）以上的借款，还必须报董事长批准。　　第十五条：各种费用报销和款项支付的审批必须按前述审批签字程序逐层审批，不得跨越或颠倒审批环节进行审批签字。具体的费用报销和款项支付的规定按《公司费用报销和款项支付结算管理制度》执行。　　第五章 货币资金的管理　　第十六条：公司所有的货币资金收付款业务都必须由财务部统一办理。除财务部或受财务部委托外，任何个人都不得代表公司与其他单位或个人办理现金结算业务，银行结算业务只能通过公司开设的结算账户办理。　　第十七条：货币资金使用实行分级授权批准制度：　　1、正常的经营活动的资金支出，由公司总经理审批。　　2、非正常或重大事项的资金支出还必须报董事长审批。　　3、对货币资金支付有批准权的总经理，应按授权制度的规定在规定范围内审批，对于总经理超越权限审批的，经办人员及财务人员均有权拒绝办理。　　第十八条：出纳必须在财务经理的安排下办理货币资金的收支业务，所有支出的款项都必须是在手续齐备、签字完整的情况下才能支付，在特殊的紧急情况下的手续和签字不齐备不完整的支出、必须经财务经理请示相关领导同意后由财务经理安排出纳支付，但事后必须及时补办相关手续。　　第十九条：一次支付金额在二万元（不含二万）以下的货币资金支出、出纳可根据签字完整手续齐备的付款单据直接支付，一次支付金额在二万元以上的货币资金支出，必须由财务经理统筹安排后出纳才能支付，出纳不得超越前述规定擅自支付款项。　　第二十条：银行支付票据和银行预留印鉴应分开保管，由出纳保管票据，法定代表人的私章应由本人保管或授权他人保管，财务专用章由财务经理负责保管。未经授权的人员不得接触、使用印章，印章的保管人员不得将印章转借他人，否则所造成的后果由印章保管人员负责。印章保管人盖章时，应履行审核责任。　　第二十一条：银行款项的支付不能由出纳一人完成，通过支票、汇票或其他银行支付票据支付银行款项时，由出纳填开支票、汇票等银行支付票据，财务经理或其他银行预留印鉴保管人加盖财务专用章或其他银行预留印鉴后，出纳才能到银行办理付款业务；通过网上银行支　　付款项的，其支付和审批必须分开、不能一人办理，由出纳负责支付，财务经理负责审批，相关支付和审批的密码应由出纳和财务经理分别保管。　　第二十二条：收银应准确及时的收取各种营业款项，不得支付任何款项、特殊紧急情况下确需支付的、必须经财务经理同意并具备相应手续才能支付、事后应将相关单据移交出纳并办好交接手续，收银必须每天做好收款日报表并及时将报表发给财务经理和会计。出纳员应及时收取收银的营业款项，不得无故拖延，并与收银办理好款项交接手续。　　第二十三条：出纳员应及时逐笔序时登记银行存款日记账和现金日记账，每日终了结出余额并与库存现金和银行核对相符，及时掌握银行存款账户内资金余额。每月底与会计账和银行账户金额核对相符，会计和财务经理要定期或不定期组织人员对出纳的库存现金进行盘点或检查，确保账实和账账相符。　　第六章 固定资产和低值易耗品管理　　第二十四条：各单位的固定资产和低值易耗品（以下简称资产）等实物资产的管理统一归行政部门负责管理，账务归财务部门管理，并进行定期或不定期的盘点、以便做到账实相符。行政部门应设专人作为资产管理员负责公司的实物资产的管理，财务部门应设立会计核算资产从购置投入使用到报废清理及处置等全过程。　　第二十五条：各单位/部门资产的购置由使用部门提出申购计划，报相关领导批准后由行政部门派专人采购。单台或单次采购金额在一千元以下的资产购置由总裁办批准；单台或单次采购金额在一千元（含一千元）以上的采购计划须经郭总审批，其中单位价值在二万元（含二万元）以上、或一次采购金额在二万元（含二万元）以上的采购合同，应由相关部门经理和总经理参与采购合同的协商和签订；单位价值在二十万元（含二十万元）以上、或一次采购金额在二十万元（含二十万元）以上的采购必须进行招标采购，并经董事长批准；（具体规定详见招投标部门的管理办法）　　第二十六条：资产采购后，由行政部门和使用部门派专人验收，验收合格后应由采购员填写资产验收单，由使用部门、行政部门和资产管理员及供应商等分别签字确认后才能投入使用，其中涉及相关性能技术方面的还应由相关技术部门会同验收。资产验收单作为报账和支付款项的必要附件。　　第二十七条：资产使用和保管实行部门负责制，由使用保管部门负责人对本部门的资产负责，各使用保管部门应指定专人负责资产的管理，建立资产保管使用台账，对本部门资产的保管、使用及日常维护检查等进行管理。行政部门应按部门建立资产台账，登记各部门保管和使用的资产。公用或没有具体到部门的资产的保管、使用由行政部门负责。　　第二十八条：资产入账、维修报废和处置等方面管理及核算。　　第七章 财务核算及报告和会计档案管理　　第二十九条：财务部应根据国家和公司的财务会计核算制度及时进行财务会计核算，正确核算公司的收入和成本费用，如实的反映公司的经营情况和财务状况，为公司的经营管理提出合理化的建议，不断改进和完善公司的财务会计核算制度、体系和方法，为公司领导的决策提供参考依据。　　第三十条：出纳员应及时将相关收支单据移交会计做账，不得拖延或月底一次交会计做账，出纳员移交给会计做账的支付单据必须签字完整手续齐备，否则会计有权不受理并退回出纳员，会计应及时记账和核对账务。次月五日前出纳应将上月的所有收支单据包括银行对账单移交会计，会计应在次月十日前完成上月的记账核算和报表编制工作。　　第三十一条：财务经理应及时汇总财务报表并编制财务分析报告，财务报告经财务总监审阅后，由财务总监代表财务部在每月董事会上向股东和董事会成员汇报上月的财务状况和经营情况，经董事会审核通过后出具正式的财务报告，并经总经理和董事长签署后报股东和董事会成员。　　第三十二条：公司管理层和董事会成员不应随意指使、强迫财务部及财务人员违反国家和公司财务会计核算制度进行会计核算，或出具不实及有失公允的财务报告，不应随意指使、强迫财务部及财务人员修改财务人员基于职业判断认为正确真实的财务报告。　　第三十三条：财务部全体人员均具有会计档案保管的义务，会计档案主要包括原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表、所有合同、审计报告、财务软件及资料等。　　第三十四条：根据会计制度规定，一般情况下会计档案的有效保管期为10年，公司财务部应该采取有效措施预防潮湿、盗抢、火灾等，以保证财务资料的安全和完整。　　第三十五条：销毁会计档案时，由财务部组织清点需要销毁的资料及清单，报总经理批准后由财务部、行政部人员现场进行监督销毁。　　第八章 附则　　第三十六条：本制度未列明的事项参照与本制度相关规定和各单项财务管理制度执行。财务管理制度14　　第一章 总则　　第一条 为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。　　第二条 公司会计核算遵循权责发生制原则。　　第三条 财务管理的基本任务和方法：　　（一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。　　（二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。　　（三）加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。　　（四）监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查。　　（五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。　　第四条 财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。　　第二章 财务管理的基础工作　　第五条 加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。　　第六条 公司应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。　　第七条 健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。　　第八条 做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。　　第九条 会计人员根据不同的账务内容采用定期对会计账簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账实相符、账表相符。　　第十条 建立会计档案，包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。　　第十一条 会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。　　第三章 资本金和负债管理　　第十二条 资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入账。　　第十三条 经公司董事会提议，股东会批准，可以按章 程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。　　第十四条 公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。　　第十五条 公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。　　第十六条 加强应付账款和其他应付款的管理，及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的`应付款项报公司总经理批准后处理。　　第十七条 公司对外担保业务，按公司规定的审批程式报批后，由财务管理中心登记后才能正式对外签发，财务管理中心据此纳入公司或有负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保。　　第四章 流动资产管理　　第十八条 现金的管理：严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。　　第十九条 严禁白条 抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记账的账面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。　　第二十条 银行存款的管理：加强对银行账户及其他账户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行账户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行账户印签。　　第二十一条 出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对账工作，并编制银行存款余额调节表，对未达账项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。　　第二十二条 应收账款的管理：对应收账款，每季末做一次账龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏账。　　第二十三条 其他应收款的管理：应按户分页记账，要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是：借款人→部门负责人→财务负责人→总经理。借用现金，必须用于现金结算范围内的各种费用专案的支付。　　第二十四条 短期投资的管理：短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记账、核算收入成本和损益。财务管理制度15　　为加强对镇政府财务管理，达到“减少漏洞、节约开支”的目的，保证镇政府机关各项工作的正常开展，特制定本制度。　　一、经费的`支出由经手人（两人以上）在报销凭证签经手后，交分管领导审核，再经镇主要领导审批。　　二、办公用品的购买，原则上按需要向办公室提出，经主要领导同意后安排办公室人员统一购买。　　三、大宗物品的采购须两人以上经手，要在确保品质的前提下，尽量降低成本，并向经销商索要正式发票。　　四、工作人员因公临时借款须填写借款单，经主要领导批准后到财会室支取。所借款项须在10天内报帐结清。　　五、因公出差产生的车费、住宿费，经主要领导审批后，按标准报销。　　六、财务人员应严格遵守财经纪律和财务制度，认真把好财务关，为主要领导当好参谋助手。【财务管理制度】相关文章：财务的管理制度12-02有关财务的管理制度09-21关于财务的管理制度06-04财务报销管理制度06-11 财务管理制度 04-19财务安全管理制度04-21财务管理制度06-09财务审批管理制度06-18有关财务的管理制度11-07财务仓库管理制度11-11

导语：严查！私人账户避税被罚92万，个人银行账户进账不得高于这个数！实务中，企业因私户收款不申报纳税，以及给员工发放工资薪金等不按规定代扣代缴个税，被查被罚的有很多。今天，我们就以一个真实案例，来给大家聊一聊企业在这方面需要注意的相关涉税风险。据东税稽罚〔2022〕150 号，东莞某医美公司，由于前来消费的以个人为主，很多人都没有索要发票的习惯。所以该公司在这上面动起了歪心思：将部分营业款用私人账户收取，并且不进行记账和报税。很快，公司的这种行为被税务局发现了异常，并对该公司展开了相关调查。经税务局检查发现，该公司通过私户收款少申报收入的情况，如下表所示：公司通过上述违法手段，共造成少交增值税16万余元，城建税1.1万余元，企业所得税87万余元。与此同时，税务局在检查中还发现，该公司还存在工资、佣金费用核算不实，未如实代扣代缴个税的情况。主要操作手段就是隐瞒了员工人数，并用公司法定代表人杨某某的私人银行账户（也是收取营业款的账户）给部分员工发放工资和支付佣金费用。公司并没有按规定对私户发放的工资薪金和佣金费用进行核算，也没有按照规定代扣代缴个税。经检查，2018年至2020年期间，公司共计少扣缴个税80余万元，具体少扣缴个税情况如下表所示：最终，该公司部分收入（私户收款部分）不记账、不报税导致少交增值税、城建税和企业所得税的行为被定性为偷税，对该公司少交税款部分处以50%的罚款，共计521807.15元。同时，该公司未按规定代扣代缴个税行为，被税务局依据征管法第六十九条，处以该公司未代扣代缴税款50%的罚款，共计404345.25元。仅两项罚款之和已经接近百万，再加上补税金额和滞纳金，总金额得超过200万，估计公司看到处罚决定书，得后悔的拍断大腿了。私户收款和私户、现金发工资，在很多企业里都存在，不知道大家看完上述案例有何感想？我们在这里提醒企业注意：1、尽量不要用私户收款，如果特殊情况下，确实需要私户收款，请做好相应的账目处理，保留好各项证据，并进行申报纳税。2、私户或者现金发放工资的方式，存在诸多弊端和涉税风险，尤其在当下环境里，频繁操作，很容易引来税务局的关注。如果坚持私户或现金发工资，需要处理好资金来源的账目和涉税处理，并在发放的时候做好个税的代扣代缴事宜。3、利用个人账户隐匿收入、少交税款的行为，其实是一种多发且典型的偷逃税行为。对于税务局重点关注的医美、餐饮等诸多行业，其实已经有非常完善的风控预警模型，企业最好不要铤而走险。另外，提醒大家注意，企业不按规定代扣代缴个税会面临0.5-3倍的罚款，对应的个人也会因未规定申报缴纳税款，被要求补税。最后，以上内容仅供学习和参考所用，不作为实务操作依据，企业如果有类似问题，可以对照自查并规避涉税风险。个人银行账户进账不得高于这个数！一.以下3种情况，会被重点监管！二、可疑交易会被严查！（1）短期内资金分散转入、集中转出或集中转入、分散转出；（2）资金收付频率及金额与企业经营规模明显不符；（3）资金收付流向与企业经营范围明显不符；（4）企业日常收付与企业经营特点明显不符；（5）周期性发生大量资金收付与企业性质、业务特点明显不符；（6）相同收付款人之间短期内频繁发生资金收付；（7）长期闲置的账户原因不明地突然启用，且短期内出现大量资金收付；（8）短期内频繁地收取来自与其经营业务明显无关的个人汇款；（9）存取现金的数额、频率及用途与其正常现金收付明显不符；（10）个人银行结算账户短期内累计100万元以上现金收付；（11）与贩毒、走私、恐怖活动严重地区的客户之间的商业往来活动明显增多，短期内频繁发生资金支付；（12）频繁开户、销户，且销户前发生大量资金收付；（13）有意化整为零，逃避大额支付交易监测；（14）中国人民银行规定的其他可疑支付交易行为；（15）金融机构经判断认为的其他可疑支付交易行为。三.企业涉及以下这6种情况，要小心：无票支出，赶紧停止！今天起这样入账保证无风险，总税负只需3%在税局“以票控税”的监管模式下，发票是每个企业都无法绕过的问题。一些企业在日常经营中会发生无票支出，所谓的无票支出，是指企业日常经营中，基于实际发生的业务支付了成本费用，却没有取得相关的合规凭证入账，从而面临发票问题。简单来说，就是钱花出去了，但是没有收到发票。而无票支出存在一定的风险，下面让我们看看无票支出存在哪些风险，以及应对的措施吧。无票支出存在的风险1多缴税款没发票，可能会导致成本无法在企业所得税前扣除，进而导致企业利润虚高，可能产生25%的企业所得税和20%个人所得税的额外成本。没增值税专票，无法作为进项抵扣，导致增值税虚高。2管理失控白条具有随意性，其真实性难以保证，容易产生管理漏洞，为贪污、造假创造机会。3罚款损失白条列支费用造成漏税，税务机关会追缴其少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。那么，企业面对真实业务的无票支出究竟该怎么办？其实，企业可以合理运用税收优惠政策，通过核定征收来解决目前我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策，来带动当地经济发展。将企业注册到有税收政策的税收优惠区，不仅节税而且合理合法。这里以把企业注册到我市工业园区为例:园区对注册企业的增值税以地方留存的30%~60%扶持奖励；企业所得税以地方留存的30%~60%给予扶持奖励；财政扶持按月返还，当月缴税，次月扶持；个人独资企业（小规模）的可以申请核定征收，核定后综合税负5%以内；案例分析：广州某科技公司每年营业额 2500 万，今年需要拿出 500 万出来分红，或者发工资。那么 怎样才能减轻企业的税负呢？该企业可以在园区成立个人独资企业，某某科技中心(网络科技行业)以小规模利润 500 万开票举例增值税：500万/1.03*3%=14.56万附加税：14.56*3%=0.44万所得税：500/1.03*10%*35%-6.55=10.44万合计25.44万，综合税负为5%左右节税比例高达90%以上实在拿不到发票，该怎么处理呢？业务发生时如实入账，在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。解决无票问题，主要是让企业的利润和现金流情况匹配，尽量真实反映企业的业务实质。通过上述内容，大致可以为企业无票支出提供一些解决思路，希望对你有启发。政策依据：《中华人民共和国发票管理办法》第六十三条《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十三条 、第十四条总结：大数据时代，你的任何一笔不合规税务处理都会留下数据脚印！在金税四期全面升级的强监管下，为企业安全节税才是财务人“破局”关键！敲定！500万的居间服务费，这样提现，税负最多只需3%居间是中介服务的一种形式，其目的就是将同一商品或服务的交易双方联系在一起，以达成交易为目的。而居间费就是交易双方达成交易后收取的服务费用，即佣金费用。恭喜！500万的居间服务费，这样提现，税负最多只需要3%！王总做地产生意，给朋友介绍了一笔5000万的生意，朋友给了他500万的居间服务费，根据税法规定，巨额手续费属于个人劳务收入。对于个人来说，居间费用属于劳务报酬，需要根据税法缴纳20%-40%的个人所得税；对于公司来讲，居间费用一般都没有正规的发票，无法抵扣。如果按照劳务报酬收入的40%左右的税率纳税。很多人是吃不消的。那么，这笔钱该怎么合理转到个人卡上呢？个税税率又该如何降到最低呢？其实，可以去税收优惠地注册一家个体户或者个人独资企业，享受核定征收政策，最后通过个体户或者个人独资企业来签订居间协议。案例分析：这里以开票500万，在完全没有进项发票的条件下为例：增值税： 0万附加税： 14.56*3%=0.44万所得税： 500/1% =5万实际纳税额 ： +0.44 +5= 5.44万。个税税负：1%，综合税负2%！相比较之前40%的税负可以说是节省上百万了！当然，最重要的前提是，必须要在有税收优惠，有核定征收的地区去注册，才能享受低税率！企业如何享受税收优惠政策？国内部分地区会有税收优惠区，它们会通过招商引资的方式来发展当地经济，比如我市园区会有以下优惠政策：个人独资企业（小规模）的可以申请核定征收，核定后综合税负4%以内；其中，园区还对一般纳税人有税收奖励：园区对注册企业的增值税以地方留存的30%~60%扶持奖励；企业所得税以地方留存的30%~60%给予扶持奖励有限公司案例分析：某实业公司在税收优惠区成立分（子）公司为例：假设2020年，实缴增值税/企业所得税1000万元，对企业的扶持数额如下：增值税奖励1000*50%*50%=250万企业所得税奖励1000*40%*50%=200万2000万税收，可获得450万的扶持奖励总结：最后提醒：亲爱的财务人员以及企业负责人：合理避税，守法经营，杜绝预警和稽查!!!税务严查|这10点必须懂1、关于银行公转私的合规方式在企业发放员工工资、员工差旅费报销、支付个人劳动报酬、向自然人采购、归还个人借款、支付个人赔偿金、股东利润分配、个人独资企业利润分配时，是属于合规的公转私方式。在公司没有依据时，不可以频繁的进行公转私操作。2、企业职工的社保包含哪些企业职工社保包含的有：养老保险、医疗报销、生育报销、失业报销、工伤保险，共计5个。灵活就业仅包含养老保险和医疗保险。3、公司保洁人员如何申报所得税若公司需要招募保洁阿姨的情况下，可以支付的费用需要按照劳务来申报所得税。4、法人用车费用是否可以报销公司法人的车所发生的费用，是否可以报销，这是需要根据情况再定的。5、公用车油费是否可以抵扣公司名下的公用车产生的加油费是可以用来抵扣企业所得税的。6、股东是否可以以名下房产入资公司股东是可以以名下房产作为实缴来入资，技术入资也是可以的。7、关于税务登记所有初创公司，必须在取得营业执照后的30日之内去税务局进行税务登记。8、个体户与公司有什么区别①法人资格：个体户是不具备法人的资格的；②连带资格：个体户（无限连带责任）/有限公司（有限责任）；③税收优惠：个体户是根据规模、员工数量、场地面积和预估销售额进行核定纳税的；公司则按照申报额不超过45万，享受增值税免征收；④征收的税种：个体户定额征收（增值税和个税）、有限公司征收（增值税和企业所得税）。9、企业缺进项的原因所有企业的缺进项主要是两个原因导致：一是企业毛利高导致，二是进项管理不及时导致。所有的增值税是按照成品的增值部分去进行缴纳税费的，企业的产品毛利率是很高的，那么所需缴纳的增值税就越多。所以，高新科技、互联网科技这类毛利率较高的企业，所缴纳的增值税相对是比较多的。10、企业不经营时应如何处理企业在不经营时，要及时注销或转让，不然会产生不必要的麻烦。这 8 种公转私，可以放心大胆转一、发放工资薪金公司每月将工资薪金通过公户发到每个员工的个人卡上，且已预扣预缴个人所得税。二、员工差旅费报销公司将差旅费报销款或备用金通过公户转入出差员工个人账户，出差回来后实报实销、多退少补。三、支付劳务报酬甲有限公司通过对公账户支付授课老师的讲课费10万元，转入老师个人卡中，这10万元已经是缴纳完了劳务报酬所得个税后的税后报酬。四、支付采购货款甲有限公司向个人采购一批物品，金额20万元，取得了自然人在税务部门代开的发票，甲有限公司通过对公账户把20万元货款转入自然人的个人卡中。五、归还个人借款公司通过对公账户归还个人借款，包括股东或其他自然人的借款。如有借款利息，公司需代扣代缴20%的个人所得税。风险提示：公司长期借股东钱未还，有账外资金回流的嫌疑，一旦被稽查，会被怀疑有隐瞒收入等违法行为，建议及时清理。六、向个人支付赔偿金公司根据合同、协议的约定，或法院的判决书，通过公户向相关个人支付违约金、赔偿金等款项。七、股东税后分红甲有限公司将对公账户上的100万元打给股东个人，这100万元已经是缴纳完了20%股息红利个税后的分红所得。八、个人独资企业利润甲属于一家个人独资企业，定期会将扣除费用、缴纳完经营所得个税后的利润通过对公账户打给个人独资企业的负责人。个人独资企业取得的经营所得，应先按5%~35%的税率缴纳个人所得税。老板不是财务，但一定要懂财务，很多公司，因为老板和会计的任性，都栽在了公转私上。国家对公转私的监管将会越来越严格，任何企图以个人账户走账或者现金支付的方式，来“避税”（偷税漏税）的老板们，别再在危险的边缘疯狂尝试啦！教你【10个企业税务筹划的方法】第一：改变公司架构举例：成立一家家族公司去控股你所有的业务公司，家族公司不用做任何业务，业务公司赚钱分红给到家族公司，是不需要交企业所得税的，家族公司再去投资其他产业或购买你所需要的东西，如车子，房子，家具等都可以免税。另外，家族公司还可以作为“防火墙”，规避老板个人风险，即使业务公司出事，也只承担X公司的注册资本，【如注册资本10万，就只承担10万】第二：改变供应链在业务公司与供应商之间成立一家个人独资企业，原本是公司直接向供货商进货，现在由个独统一采购后再卖给公司，做到“四流合一”，解决公司缺进项发票的问题。另外，个独核定后征收，综合税率只有5%。第三：业务拆分原本是卖空调产品的，现在改成卖空调+安装空调服务，增值税就能从13%变成6%。第四：申请为高新企业。第五：改变交易方式和地点。第六：转移利润。第七：重组，合并与分立。第八：利用税收优惠政策。第九：改变经营方式。第十：利用外部专家。智慧的老板“节税”，聪明的老板“避税”，愚蠢的老板“偷税”。不懂财务的老板：不是在“交税”的路上，就是在“交罚款”的路上。不是在“监狱”的路上，就是去“监狱”的路上。中国国家税收环境极其复杂，不管是老板还是个人，虽然不是财务，但一定要有财税意识。说到税收，除了个人之外，可以说这也是所有企业需要考虑的一个大问题。就连马云和刘强东也在其中。否则，马云怎么可能没有工资，刘强东的年薪只有一元？事实上，上述节税和避税方法是《避税》一书中众多避税方法之一。本书使用了数百个真实案例，结合各种避税方法，告诉你如何正确合理地避税。说到避税，你可能会问：“纳税是一项不可推卸的责任。我们怎么能说合理的避税呢？“避税不是犯罪吗？我们能做什么？”在这个问题上，我们应该辩证地对待它。避税不同于逃税。避税是以合理的方式减少税收支出，而逃税不是对需要纳税的项目纳税。合法避税是指纳税人在尊重税法、依法纳税的前提下，采取适当措施逃避纳税义务，减少税收支出。合理避税不是逃税，它是一种正常的法律活动。合理避税不仅是财政部门的事，还需要市场、商业等各部门的配合，从签订合同、资金收付等方面入手。合理避税的知识方法，尽在下面这本书中：当然，合理避税的方法有很多。如果你想知道更多，小编建议你可以去看看这套“避税”。如今，纳税几乎对每个人都是必要的。因此，学会合理、安全地避税是非常重要的。学习之后，你可以省下很多税金。在《避税》一书中，有很多案例知识。愚蠢的老板在逃税，聪明的老板在合理避税，聪明的老板在合理地节税。老板不是财务方面的，但他们必须了解财务。这种“避税”必须是老板和财务人员的必修课。从税务筹划实施方案到税务风险实例分析，公司老板可以远离财税风险，重构公司税制，合理节税，远离财税和业务风险，使公司稳步盈利。老板不用会财务，但一定要懂财务，这本书教你实现企业规范化制度化，经营，提升企业利润为企业赚钱并且如今本小店限时特惠，花一顿饭钱，却可以为你省下更多的钱，再划算不过了！（注：以上资料，只供参考，不要走弯路，合法交税，人人有责）两本不到几杯奶茶钱的《避税》，有需要的朋友点击下方即可：