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会计(2015)
原题：综合题
甲公司为上市公司，内审部门在审核公司及下属子公司20&2年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑：
其他相关资料：上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，涉及的房地产业务未实施营业税改征增值税，除增值税外，不考虑其他相关税费，不考虑提取盈余公积等因素。
（1）20&2年6月25日，甲公司与丙公司签订土地经营租赁协议，协议约定，甲公司从丙公司租入一块土地用于建设销售中心；该土地租赁期限为20年，自20&2年7月1日开始，年租金固定为100万元，以后年度不再调整，甲公司于租赁期开始日一次性支付20年租金2 000万元，20&2年7月1日，甲公司向丙公司支付租金2 000万元。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000
借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
（2）20&2年8月1日，甲公司与丁公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1 000件，售价（不含增值税）为500万元，增值税税额为85万元；甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品当日支付全部款项；丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品，20&2年8月5日，甲公司将1 000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票，同时，收到丁公司支付的款项585万元。该批C商品的成本为400万元。由于C商品系初次销售，甲公司无法估计退货的可能性。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 585
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　　　应交税费&&应交增值税（销项税额）　　　　　　85
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 400
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
（3）20&1年12月20日，甲公司与10名公司高级管理人员分别签订商品房销售合同。合同约定，甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的优惠价格销售给10名高级管理人员；高级管理人员自取得房屋所有权后必须在甲公司工作5年，如果在工作未满5年的情况下离职，需根据服务期限补交款项。20&2年6月25日，甲公司收到10名高级管理人员支付的款项6 000万元。20&2年6月30日，甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋产权过户手续。上述房屋成本为每套420万元，市场价格为每套800万元。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 000
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 6 000
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 4 200
　贷：开发产品　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 200
（4）甲公司设立全资乙公司，从事公路的建设和经营，20&2年3月5日，甲公司（合同投资方），乙公司（项目公司）与某地政府（合同授予方）签订特许经营协议，该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定，甲公司采用建设&经营&移交方式进行公路的建设和经营，建设期3年，经营期30年；建设期内，甲公司按约定的工期和质量标准建设公路，所需资金自行筹集；公路建造完成后，甲公司负债运行和维护，按照约定的收费标准收取通行费；经营期满后，甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府，项目运行中，建造及运营，维护均由乙公司实际执行。
乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至20&2年12月31日，累计实际发生建造成本20 000万元（其中：原材料13 000万元，职工薪酬3 000万元，机械作业4 000万元），预计完成建造尚需发生成本60 000万元，乙公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10%的利润。
乙公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：工程施工　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　13 000
　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 3 000
　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 000
（1）根据资料（1）至（3），逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由，如果甲公司的会计处理不正确，编制更正甲公司20&2年度财务报表的会计分录（编制更正分录时可以使用报表项目）。
（2）根据资料（4），判断乙公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果乙公司的会计处理不正确，编制更正乙公司20&2年度财务报表的会计分录（编制更正分录时可以使用报表项目）。
正确答案：
①资料（1）会计处理不正确。
理由：以经营租赁方式租入的土地不能作为无形资产核算。
更正分录：
借：预付账款（或预付款项）　　　　　　　　　　　 100
　　其他非流动资产　　　　　　　　　　　　　　　 1 850
　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000
借：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　预付账款（或预付款项，或长期待摊费用）　　 1 950
　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000
②资料（2）会计处理不正确。
理由：附有销售退回条件的商品，如不能根据以往经验确定退回可能性，发出商品时风险和报酬未发生转移，不应确认收入和结转成本。
更正分录：
借：营业收入（或主营业务收入）　　　　　　　　　 500
　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
借：存货（或发出商品）　　　　　　　　　　　　　 400
　贷：营业成本（或主营业务成本）　　　　　　　　　 400
③资料（3）会计处理不正确。
理由：该项业务系向职工提供企业承担了补贴的住房且合同规定了获得住房职工至少应提供服务的年限的业务，应按市场价确认收入，市场价与售价的差额计入长期待摊费用，在职工提供服务年限内平均摊销。
更正分录：
借：长期待摊费用（或预付账款）　　　　　　　　 2 000
　贷：营业收入（或主营业务收入）　　　　　　　　 2 000
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 200
借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　贷：长期待摊费用（或预付账款）　　　　　　　　　 200
借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 2 000
　贷：营业收入（或主营业务收入）　　　　　　　　 2 000
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 200
乙公司会计处理不正确。
理由：该项业务为BOT业务，建造期间乙公司应按照建造合同准则确认收入和费用。建造合同收入按照应收对价的公允价值计量，同时，确认为无形资产或开发支出。
更正分录：
完工百分比=20 000&（20 000+60 000）=25%
乙公司应确认费用=（20 000+60 000）&25%=20 000（万元）
乙公司应确认收入=20 000&（1+10%）=22 000（万元）
借：营业成本（或主营业务成本、劳务成本）　　　20 000
　　工程施工&&毛利　　　　　　　　　　　　　　 2 000
　贷：营业收入（或主营业务收入）　　　　　　　　22 000
借：无形资产（或开发支出）　　　　　　　　　　22 000
　贷：工程结算　　　　　　　　　　　　　　　　　22 000
借：营业成本（或主营业务成本、劳务成本）　　　20 000
　贷：工程施工　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
借：无形资产（或开发支出）　　　　　　　　　　22 000
　贷：营业收入（或主营业务收入）　　　　　　　　22 000
知识点：其他
综合题第四题第一小问[答疑编号：]
xiaojuren123
此处如果后面每年应付租金时分录是怎么做的？
借 销售费用
&&&& 贷 长期待摊费用
以上这样对吗？
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关于应付职工薪酬
王方0901 提问：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 200
借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　贷：长期待摊费用（或预付账款）　　　　　　　　　 200
这两个分录，应付职工薪酬一借一贷就抵消了，我经常忘记了这个过程，直接计入了长期待摊费用。所以，我想问的是先计入应付职工薪酬，再转出，这个科目至所以这样搞一次结转，目的是什么，具体起什么作用？？？
第三小题应付职工薪酬
xuzhe0723 提问：
老师， 我的分录写成了借长期待摊费用 2000 贷应付职工薪酬 2000 借应付职工薪酬 2000 贷主营业务收入2000 借： 管理费用200 贷 长期待摊费用 200
我一直没搞明白，什么时候要写应付职工薪酬，看了答案貌似我该写的没写，不改写的写了，可实际最后抵消答案应该是一样的，老师能否帮我解释一下什么情况下应付职工薪酬要写出来啊？
如果我如上所写考试的时候是否不给分？
本知识点其他学员的提问
"同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值"具体例子
浪猫 提问：
老师您好，可否列举&同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值&具体例子。并加以讲解呢（列出有相关数字和会计分录），谢谢。
老师，您好。
ycongy 提问：
请问，本题为什么不能这样做？90&12&6=45万？这样做错在什么地方？谢谢！
合并报表要进行调整
zhaaooyyuu 提问：
老师个别报表对商誉不做调整，但是合并报表要进行调整，别人问我，我和她讲说是因为个别报表不涉及商誉的问题，合并报表才涉及，不知道是不是这个原因啊？
我还是不懂
王方0901 提问：
我们不要管是董事会还是股东会决议。
单纯从会计角度出发，我的问题是，这里说的每2股缩为1股，是股票合并吗？？？股票合并不是增加票面金额，不影响资本公积吗？？
这个知识点在哪一章节？？麻烦您告诉我一下，我去研究一下。
关于第4问的方案1
nancy847 提问：
(4)方案一：
①乙公司在其个别报表中的会计处理：
第一，终止确认拟处置的应收账款。
第二，处置价款3 100万元与其账面价值之间的差额100万元，计入处置当期营业外收入（或损益）。
请问：100万元不是应该冲减资产减值损失吗，在资产减值损失尚未冲减完的情况下，怎么能计营业外收入呢？
商誉什么时候确认、什么时候不能确认？
hqyou1989 提问：
商誉什么时候确认、什么时候不能确认？
会计(2015) >>课件 >>综合题 >>试题编号：527720
gonglijun 提问：
附件（2）从哪可以看出丁公司是甲公司的子公司？
会计(2015) >>课件 >>综合题 >>试题编号：527719
gonglijun 提问：
在20&4年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元，与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元。
这句话没弄明白是啥意思，这是调整后的折旧，为什么还要补提，请解释一下
"同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值"具体例子
浪猫 提问：
老师您好，可否列举&同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值&具体例子。并加以讲解呢（列出有相关数字和会计分录），谢谢。
会计(2015) >>课件 >>多项选择题 >>试题编号：527871
gonglijun 提问：
核算转入持有待售的固定资产，当月转入待售固定资产，当月就不提折旧，还是下月不提折旧？
注册会计师
京公网安备：号&&
& Inc. All Rights Reserved请问一下这道题怎么做&
1+cos4=2cos?2∴原式=√cos?2=|cos2|=-cos2
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