劳务报酬每个公司多多少少会涉及到相关的会计处理，小编发现呢，现在还有很多粉丝朋友，搞不清楚兼职（临时工)的人员的工资要发票还是列表，交税是如何交的？

下面小编就给大家一一道来~

案例指导：比如说，公司找了个程序猿，做了一个小程序，共花费3000元，但是做完，付钱了，没有发票，这种情况如何缴税？我们公司应该如何做帐呢？

劳务报酬缴税，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算，余额便为应纳税所得额。

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

预扣预缴税额=（）*0.2=440，所以程序员能拿到手的工资就是2560元。

那我们公司如何做帐呢？首先我们明确一点，我们和程序员之间是劳务关系，不属于雇佣关系，那劳务费到底是要发票还是列表发放呢？看看税局是怎么说的：

新的个人所得税规定工资薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费四项并入综合所得，一并适用综合税率表。下面我们就来了解一下劳务报酬到底是怎么回事吧！

劳务报酬所得是指个人从事设计，装潢，安装，制图，化验，测试，医疗，法律，会计，咨询，讲学，新闻，广播，翻译，审稿，书画，雕刻，影视，录音，录像，演出，表演，广告，展览，技术服务，介绍服务，代办服务以及其他劳务取得的所得。

2、劳务报酬的预扣预缴率

3、劳务报酬”次”和”月”的规定

劳务报酬所得属于一次性收入的，已取得该项目收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

劳务报酬不缴税也要申报！

粉丝问：单位向个人支付劳务报酬所得每次不超过800元，需要申报个税吗？

这个点还是有很多粉丝朋友搞不明白，很多人觉得没有超过800，不交个税，到时候也不用申报了，这样就错了！劳务报酬没有超过800元也是需要缴纳个税的~

劳务报酬所得每次收入未超过800元的，由于计算预扣预缴时“劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算”，所以应预扣预缴个人所得税税额为0。

预扣预缴/代扣代缴/应缴税额为0，并不代表不需要申报，比如：某居民个人月工资4200，不考虑其他特殊情况，当月肯定不需要预扣预缴个人所得税，但是也需要申报。

新个税对居民个人取得工资薪金、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费按照汇总为综合所得。且办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

也就是说，如果劳务报酬所得每次收入未超过800元，不申报必然会导致汇算清缴时综合所得的应纳所得额不准确，进而造成税款流失。

自从发票管控越来越严之后，很多企业想虚开都找不到票了！这个时候大多数公司就会在工资上动手脚，特别虚列人员工资 、把在职人员工资按劳务发放，故意混淆劳务和工资申报等情况经常发生，特别是建筑行业、劳务公司、高新企业需要特别注意，以后不能再这样做了，小心要被请去“喝茶”了~

案例解析：前段时间公告过这样一件案例，我就简单给大家概括一下“某高新企业人为降低职工总人数，将在职人员工资通过劳务费形式列入成本费用发放，故意混淆劳务和工资，以达到少缴纳养老保险和享受企业所得税优惠政策的目的，最后导致被税务稽查！”这个案子应该还没判下来，罚款是跑不了了，以后高新企业能够享受到的优惠也甭想了！

企业支付劳务报酬时应避免的7个误区

金税四期下-建筑企业精细化成本管理与用工模式重构、挂靠模式筹划暨风险管控策略

（一）工程施工企业环境分析及竞争优势分析

1. 建筑施工企业环境分析

2. 建筑施工企业项目成本因素分析

（二）工程项目管理精细化

3项目成本策划与管理计划

4项目成本的集成管理模式

（三）工程项目成本的开源节流

1.工程项目成本的开源管理

3）索赔、签证、变更管理

5）商务策划与技术策划的融合

1）责任成本与计划成本

3）成本核算、考核、评价

4）工程项目精细化管理案例

（四）工程项目现代成本管理方法

（1）责任成本管理理念

（2）责任成本管理控制体系的核心问题

（3）责任成本管理的原则；

（4）住建部对工程项目信息化的要求

2.法人管理项目的方法--八统一

3.方圆图成本管理理念（包括四大效益、四大支撑）；

4. 典型成本管理模式介绍

（五）工程项目责任成本管理“422”内容解析

1.工程项目责任成本管理架构（霍尔模型）

2.工程责任成本管理的做法（与前面融合）

3.开工前阶段（包括：工程量预控、方案预控、单价预控、责任预算编制和效益策划等5个环节）

4.施工阶段（包括：二次分解、临建成本控制、工程数量控制、劳务成本控制、材料消耗控制、机械成本控制、管理费用控制、变更补差索赔、成本核算与分析、考核兑现等10个环节）

5、竣工收尾阶段（包括竣工决算、销户并账、余款清收和终期考评等4个环节）

（六）工程项目责任成本管理案例剖析

1.工程项目上场前期策划模板及案例；

2.责任成本分析模板及案例；

（七）工程项目预算目标制定和项目绩效考核

二、金税四期“以数控税”下如何管控风险

三、 建筑施工用工模式及涉税社保风险管控

1. 建筑业企业用工模式评价；

2.具有劳动关系的职工薪酬处理方式及社保政策规定；

3.非全日制用工薪酬及社保政策规定；

4.劳务派遣的法律规定及税收政策；

5.临时工、季节工社保问题及财税处理；

6.劳务公司转型及社保制度的改革方向；

7. 新用工模式的重构与应用；

8.农民工资发放形式及个税代扣代缴、农民工工资专户等问题；

9..总包单位代发农民工工资会计核算及税务处理；（涉及到农民工实名制等）

10.向包工头支付的分包款是否需要代扣代缴个税？

11.经营所得的计税方法及其在建筑业企业的应用；

12.劳务报酬与经营所得个税缴纳差异与区分；

13.建筑业个人所得税核定征收的规定及解决方法；

14.异地工程作业人员个人所得税的征管；

15.个体工商户、个人独资企业等核定征收的基本规定；等。

四、挂靠模式的选择及建筑财税疑难的处理

1.挂靠业务的税务规定、实务操作及挂靠方利润提取；

2.利用包工头资金涉及到的税务风险及财税处理；

3.企业能否超范围开具发票？

4.没有相应建筑资质能否开具建筑服务发票？

5.个人能否提供建筑服务？

6.甲供工程简易计税政策应用中的新问题及合同签订策略；

7.简易计税项目工程款结算中税率为什么是9%？

8.差额纳税中材料分包款如何抵扣？不同项目间如何实现总分包差额抵扣？

9.采购付款要求及“三流一致”政策的风险分析（会涉及到合同涉税条款）；

10. 如何避免虚开或取得虚开发票？

11. 园林绿化施工中进项税额抵扣的特殊规定；

12.哪些情况不需要发票作为税前扣除凭证？

13.个人零星经营业务如何认定？

14.如何利用收据、分割单作为税前扣除凭证？

15.发票的规范性要求对税前扣除的影响（会涉及到电子发票管理）；等。

现场答疑，问题不带回家

《建筑企业增值税纳税方案设计》以“M”建筑企业为案例研究对象，从建筑施工项目涉及的各业务环节入手，逐一进行增值税纳税筹划方案设计，包括合同签订环节、合同施工环节、合同结算环节以及纳税管理方面进行筹划方案设计。

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